注冊會計師審計失敗問題研究——基于萬福生科審計失敗案例.pdf

1、注冊會計師被稱之為市場經(jīng)濟中“不拿政府工資的經(jīng)濟警察”，在資本市場及整個社會經(jīng)濟中都起到了舉足輕重的作用，其審計質(zhì)量的高低更是關(guān)乎經(jīng)濟和市場的健康運行。然而最近幾年，國內(nèi)外資本市場上市公司舞弊案頻繁爆發(fā)，均極具影響力，對資本市場的健康發(fā)展產(chǎn)生了巨大的影響，甚至嚴重危及審計職業(yè)界的信用和生存，注冊會計師的“經(jīng)濟警察”作用倍受世人懷疑。審計失敗已不僅僅在會計審計界造成極大的影響，世界各國的社會公眾均對其產(chǎn)生了較大范圍的關(guān)注。本文通過案例形式

2、研究公司審計失敗發(fā)生的原因，在此基礎(chǔ)上，提出防范審計失敗的對策，以促進注冊會計師行業(yè)、資本市場以及上市公司的規(guī)范化發(fā)展。
　　本文第一部分回顧了國內(nèi)外理論界和實務(wù)界有關(guān)審計失敗的討論和研究成果，對相關(guān)文獻進行綜述。第二部分則對審計失敗進行了定義，描述審計失敗的表現(xiàn)形式并從投資人、證券市場及會計師事務(wù)所和注冊會計師的角度闡述其影響。第三部分首先回顧了近7年來我國審計市場的現(xiàn)狀并對現(xiàn)有審計失敗問題進行數(shù)據(jù)總結(jié)，后以中磊事務(wù)所對萬福生科

3、的審計失敗為例，闡述此事件的發(fā)展，并從會計師事務(wù)所、被審計單位及社會環(huán)境方面著重探討上述案例審計失敗的原因。第四部分根據(jù)對案例的探討分析，從根本性因素出發(fā)，針對審計程序不恰當(dāng)，分別從審計的計劃、實施和報告階段提出審計失敗的規(guī)避對策。第五部分則歸納總結(jié)了本文所做的工作和創(chuàng)新點及不足之處。
　　本文采用系統(tǒng)研究和案例分析相結(jié)合的研究方法，從多角度探討審計失敗的原因，并通過對案例的研究分析，將理論應(yīng)用于實踐來分析成因及應(yīng)對措施。