注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)問(wèn)題研究.pdf

1、自從我國(guó)八十年代初恢復(fù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度以來(lái),民間審計(jì)的發(fā)展已經(jīng)歷了20多年的歷程.在這個(gè)過(guò)程中,隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立、發(fā)展和完善,民間審計(jì)得到了持續(xù)快速的發(fā)展,注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)控制、監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分.注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者與投資人的第三者,要客觀、公正地對(duì)企業(yè)提供的財(cái)務(wù)信息的可靠性進(jìn)行判斷、驗(yàn)證并得出結(jié)論.但是,現(xiàn)代審計(jì)是以抽樣審計(jì)為基礎(chǔ)的審計(jì),只是集中地審查少數(shù)重要的會(huì)計(jì)帳戶,并不象詳細(xì)審計(jì)那樣對(duì)全部經(jīng)濟(jì)

2、業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查.因此,審計(jì)人員并不能保證所審會(huì)計(jì)報(bào)表百分之百地正確.如果被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重要的錯(cuò)報(bào)漏報(bào),審計(jì)人員經(jīng)審計(jì)卻沒(méi)有查出這種錯(cuò)報(bào)漏報(bào),從而使投資人因利用錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)信息而遭致?lián)p失,這種后果審計(jì)人員是要承擔(dān)的.于是,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就產(chǎn)生了.然而審計(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)決定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不可能消除的,因此針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的訴訟也就不可避免.特別是近幾十年來(lái),隨著一些審計(jì)事件的發(fā)生,這一問(wèn)題變得更為突出.不僅國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,而且國(guó)際上知名的幾大

3、會(huì)計(jì)公司,都因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)而經(jīng)常遭受訴訟的困擾.研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),找到能有效控制并降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法是非常有現(xiàn)實(shí)意義的.本篇文章從注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展入手,首先闡述了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、有關(guān)概念、審計(jì)方法發(fā)展的三個(gè)階段,其中重點(diǎn)討論了風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)這一現(xiàn)代審計(jì)方法.其次,文章分析了構(gòu)成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的諸多要素.在上述理論研究的基礎(chǔ)上,文章的后半部分主要探討了如何在審計(jì)實(shí)務(wù)中控制并降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn).為此,作者通過(guò)對(duì)中國(guó)證券市場(chǎng)上發(fā)生過(guò)的審計(jì)事件的歸納與