我國企業(yè)所得稅征管權問題的思考與對策——以江西省為例.pdf

1、企業(yè)所得稅是國際上公認的涉及面最廣、核算最復雜、征管難度最大的一個稅種。在西方國家有這樣一種說法：一個國家的行政管理能力，就看稅收的管理能力。而稅收的管理能力，就看企業(yè)所得稅的管理能力。這從一定程度上說明企業(yè)所得稅征管的難度和重要性。 我國現行的企業(yè)所得稅制是在上個世紀90年代以后建立起來的。1994年國家實行分稅制改革規(guī)定按企業(yè)行政隸屬關系、經濟性質將企業(yè)所得稅劃分為中央收入和地方收入，并分別由國家稅務局和地方稅務局負責征管。

2、隨著社會主義市場經濟的發(fā)展，這種稅制模式的弊端日益顯現，已經嚴重制約了國有企業(yè)改革和現代企業(yè)制度的建立，妨礙了市場公平競爭和區(qū)域經濟協調發(fā)展，影響了稅收征管效率和對稅源的有效監(jiān)控。為了進一步完善財稅體制，國務院決定從2002年1月1日起，實施所得稅收入分享體制改革。改革的主要內容是：除少數特殊行業(yè)和企業(yè)外，2002年企業(yè)所得稅稅收收入由中央和地方各取一半，2003年中央與地方六四分成，以后的比例視情況另行確定；并明確了自2002年1月1

3、日起，在工商行政管理部門新設立(開業(yè))登記的企業(yè)，企業(yè)所得稅由國家稅務局負責征收管理。改革增強了中央政府的財力，對我國產業(yè)結構調整、國民經濟的發(fā)展具有深遠的影響，但對企業(yè)所得稅的征收管理帶來一些新情況、新問題。如企業(yè)所得稅分享體制改革給組織地方財政收入造成一定壓力，出現爭搶稅源情況；企業(yè)所得稅征管權難以界定，產生重復征管或漏征漏管現象；稅法執(zhí)行的統一性受到危害，造成了稅負不公；稅收征管成本增加，資源浪費情況嚴重；納稅人遵從成本提高，違背

4、了稅收征管方便納稅人、為納稅人服務的指導思想。 本文采用實際調查和理論分析相結合，規(guī)范分析與實證分析相結合，定量分析與定性分析相結合的研究方法，以公共政策理論和稅收原則理論作指導，以江西省企業(yè)所得稅征管狀況為例，對我國企業(yè)所得稅征管現狀存在的問題進行分析。在此基礎上，借鑒國外經驗，根據我國國情，從征管效益最優(yōu)化角度考量，提出企業(yè)所得稅統一由國稅部門行使征管權是當前最佳選擇。統一后的企業(yè)所得稅應設定為以中央為主的共享稅，由一個稅務

5、機關征收管理。所得稅收入入中央國庫，由中央合理確定分享比例，然后按一定比例將收入分成給地方。 在此基礎上，企業(yè)所得稅的立法權和解釋權歸中央。企業(yè)所得稅由國稅部門統一征管以后，稅務機關及國家相關部門應積極努力構建企業(yè)所得稅征管的新局面。具體措施可包括：從法律層次明確征管權歸屬，提高征管權的法定性和嚴肅性；調整現行政策，堵塞政策漏洞，防止政策岐義；稅務部門工作理念和重心轉變，從“管理”轉向“服務”；積極促進征管理念的轉變，形成納稅人