企業(yè)所得稅納稅籌劃研究——以M公司為例.pdf

1、企業(yè)作為社會(huì)成員，依法納稅是其法定義務(wù)和應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任。企業(yè)作為“經(jīng)濟(jì)人”，追求經(jīng)濟(jì)利益最大化，最大限度的維護(hù)自身利益是其本能。為了實(shí)現(xiàn)這兩者目標(biāo)，越來越多的企業(yè)管理者把目光轉(zhuǎn)向了納稅籌劃，并視納稅籌劃為一項(xiàng)非常重要的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。納稅籌劃是納稅人在既定的稅收環(huán)境下，在符合稅法和稅收立法精神的前提下，在實(shí)現(xiàn)自身整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的條件下，通過對經(jīng)營、投資、籌資等各種涉稅活動(dòng)或涉稅事務(wù)的事先安排，從而實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小化和企業(yè)價(jià)值最大化的經(jīng)濟(jì)

2、活動(dòng)。納稅籌劃以稅法為依據(jù)，在企業(yè)面對的眾多稅種中，企業(yè)所得稅是最綜合最復(fù)雜，但同時(shí)也是納稅籌劃空間最大的一個(gè)稅種。2008年1月1日新的企業(yè)所得稅法施行，新稅法在納稅主體、費(fèi)用扣除、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算、稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)向等多方面與舊稅法發(fā)生較大差異，這無疑將改變企業(yè)所得稅的納稅籌劃格局。所以，企業(yè)納稅人若能結(jié)合自身的基本經(jīng)營情況和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，充分利用企業(yè)所得稅法和相關(guān)會(huì)計(jì)政策，對企業(yè)所得稅進(jìn)行有效的納稅籌劃，那不僅對企業(yè)的發(fā)展有利，也

3、是國家利用稅收經(jīng)濟(jì)杠桿策略希望達(dá)到的目標(biāo)。本文正是基于這一目的，對企業(yè)所得稅的納稅籌劃進(jìn)行研究分析。
　　本文以企業(yè)所得稅納稅籌劃為主線，結(jié)合最新的企業(yè)所得稅法和相關(guān)會(huì)計(jì)政策，并以M公司的具體實(shí)務(wù)為例，重點(diǎn)研究分析了企業(yè)經(jīng)營、投資、籌劃活動(dòng)中相關(guān)業(yè)務(wù)的所得稅籌劃。本文的主體部分包括四大方面，分別是納稅籌劃相關(guān)理論研究、納稅籌劃概念辨析及博弈分析、企業(yè)所得稅納稅籌劃路徑研究及M公司所得稅納稅籌劃案例分析。本文主要研究結(jié)論是:第一，企

4、業(yè)所得稅納稅籌劃可行且必要。納稅籌劃是一項(xiàng)積極有效的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，若納稅人能結(jié)合自身的經(jīng)營情況和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，充分利用企業(yè)所得稅法和相關(guān)會(huì)計(jì)政策，對企業(yè)所得稅進(jìn)行有效的納稅籌劃，不僅對企業(yè)發(fā)展有利，也是國家利用稅收經(jīng)濟(jì)杠桿策略希望達(dá)到的目標(biāo)。第二，M公司所得稅納稅籌劃的主要路徑包括經(jīng)營活動(dòng)中收入項(xiàng)目和會(huì)計(jì)政策選擇的所得稅籌劃、投資活動(dòng)中投資產(chǎn)業(yè)的所得稅籌劃、籌資活動(dòng)中籌資方式的所得稅籌劃。本文通過對M公司經(jīng)營、投資、籌資活動(dòng)相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)