企業(yè)所得稅納稅籌劃-案例分析

1、A公司企業(yè)所得稅納稅籌劃一、公司概況公司主要從事新型公路養(yǎng)護(hù)機(jī)械的技術(shù)開發(fā)和制造，公司經(jīng)營范圍：公路筑路養(yǎng)護(hù)設(shè)備、除雪設(shè)備、市政環(huán)衛(wèi)設(shè)備、港口設(shè)備、鐵路養(yǎng)護(hù)設(shè)備、機(jī)場(chǎng)養(yǎng)護(hù)設(shè)備、特種設(shè)備的開發(fā)、制造及銷售；公路養(yǎng)護(hù)施工。經(jīng)營貨物及技術(shù)進(jìn)出口；設(shè)備租賃。公司發(fā)展至今年產(chǎn)值僅50100億元，市場(chǎng)保有量600700億元，預(yù)計(jì)2020年養(yǎng)護(hù)機(jī)械市場(chǎng)規(guī)模將達(dá)到10095億元12975億元，未來十年平均每年新增配置量將達(dá)到近1000億元。目前公司正在

2、進(jìn)行冷吹式機(jī)場(chǎng)除雪車、機(jī)場(chǎng)跑道除冰液灑布車、機(jī)械式綜合除雪車等行業(yè)高端產(chǎn)品的研發(fā)。二、A公司財(cái)務(wù)狀況及涉稅情況分析A公司2011年度的財(cái)務(wù)狀況及涉稅情況如下:（一）收入及利潤2011年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入202890132.77元，比上年增加69637942.72元，同比增長52.26個(gè)百分點(diǎn)。此外，2011年，A公司在營業(yè)外收入方面共盈利10004544.57元(主要為政府補(bǔ)助)。2011年全年實(shí)現(xiàn)利潤76927135.78元，比上年同期增

3、加44960325.91元，降幅71.1%。（二）費(fèi)用水平A公司2011年發(fā)生銷售成本99812049.59元，銷售費(fèi)用18388472.57元，管理費(fèi)用17198476.76元，財(cái)務(wù)費(fèi)用一3148719.35元。2011年列支工資薪金3802905.23元，列支工會(huì)經(jīng)費(fèi)14185.92元，職工福利費(fèi)68679.64元，職工教育經(jīng)費(fèi)10355.00元列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)2104552.57元，折舊攤銷支出875848.44元。（三）其他涉稅財(cái)

4、務(wù)指標(biāo)2011年，應(yīng)收賬款年初金額為43199192.5元，年末余額為63461696.12元其他應(yīng)收款年初金額為5881719.03元，年末金額為6212883.27元元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1687505.49元。（四）企業(yè)所得稅納稅現(xiàn)狀及分析公司涉及的主要稅種有增值稅17%、營業(yè)稅5%、城建稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%、企業(yè)所得稅25%、個(gè)人所得稅。2008年1月1日實(shí)彈性越大，納稅籌劃的可操作性就越大，反之亦然。稅負(fù)彈性取

5、決于稅源的大小和稅種的構(gòu)成要素:即稅源與稅負(fù)彈性成正比，稅基與稅率彈性呈正相關(guān)關(guān)系，前者越寬，后者越高，即企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)就越重也就是說，稅負(fù)的輕重取決于稅收扣除的大小?？偠灾?，稅負(fù)彈性取決于各項(xiàng)稅種組成要素的彈性。從A公司應(yīng)收賬款結(jié)算方式來看，其采用的主要方式為直接收款，也就是A公司在貸款尚未收回的情況下開具了增值稅發(fā)票，即稅金由A公司支付或墊付，而根據(jù)稅法相關(guān)條款規(guī)定，如果企業(yè)采用分期收款方式作為應(yīng)收賬款結(jié)算方式，那么企業(yè)就能夠推

6、后繳稅的時(shí)間。5、稅收優(yōu)惠稅收的優(yōu)惠制度是我國稅法的重要組成部分，國家為經(jīng)濟(jì)發(fā)展重要區(qū)域、經(jīng)濟(jì)發(fā)展優(yōu)先區(qū)域以及鼓勵(lì)研發(fā)與銷售的產(chǎn)品提供優(yōu)惠的稅收政策。總之，若稅收優(yōu)惠的差別越大，實(shí)施的內(nèi)容越廣，范圍越大，給與納稅人的納稅籌劃的可行性越大。A公司雖說屬于國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按稅法規(guī)定應(yīng)按15%但由于A公司自己的緣故，未及時(shí)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)提交申請(qǐng)，所以A公司2011年錯(cuò)過了按15%計(jì)提所得稅的優(yōu)惠。（二）企業(yè)所得稅

7、法的彈性規(guī)定空間總體上看，新企業(yè)所得稅法放寬了成本費(fèi)用的抵減范圍和標(biāo)準(zhǔn)，若收入不變得情況下，稅前可扣除項(xiàng)目的增加，可一定程度減少課稅金額而計(jì)稅工資等內(nèi)容，所得稅法中對(duì)其扣除限額也加以明確，基于此，企業(yè)能夠更好地為納稅進(jìn)行籌劃。成為企業(yè)納稅籌劃的一項(xiàng)重要內(nèi)容。A公司在稅前扣除項(xiàng)目上，如:業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、利息費(fèi)用、捐贈(zèng)費(fèi)用、研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除等項(xiàng)目進(jìn)行籌劃。四、A公司企業(yè)所得稅納稅籌劃設(shè)計(jì)根據(jù)對(duì)A公司2011