我國個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀及改革問題研究.pdf

1、近年來，個(gè)人所得稅已成為我國社會關(guān)注程度最高、改革力度最大的一個(gè)稅種，也是最具活力和潛力的一個(gè)稅種。但由于我國的個(gè)人所得稅起步晚，發(fā)展尚不成熟，個(gè)人所得稅在職能定位、稅制設(shè)計(jì)和稅收征管方面都存在一些弊端，面臨著全面深入的改革。本文就搜集掌握的相關(guān)資料，緊密結(jié)合當(dāng)前國內(nèi)個(gè)稅實(shí)際，借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，從理論與實(shí)證的結(jié)合上，就個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢進(jìn)行了較為深入系統(tǒng)地分析與論證，并就今后如何在改革中進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅提出了一些對策與建議。

2、 論文共分四部分，第一部分對個(gè)人所得稅的職能定位進(jìn)行了分析。我國個(gè)人所得稅較好地發(fā)揮了財(cái)政職能作用，在國家財(cái)稅體系中的地位越來越顯得突出與重要，但在體現(xiàn)社會公平的調(diào)節(jié)職能上還存在不少需要解決的矛盾和問題，特別是對高收入群體的調(diào)節(jié)逐步弱化，現(xiàn)階段我國個(gè)人所得稅在職能定位的選擇上應(yīng)以調(diào)節(jié)收入分配為主。第二部分對個(gè)人所得稅稅制模式進(jìn)行了國際比較分析。通過對目前世界各國實(shí)行的綜合所得稅制、分類所得稅制、混合所得稅制三種稅制模式的比較分析，提

3、出我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅具備分類所得稅制的重要特征，是一種具有較少綜合性的分類所得稅制，今后應(yīng)逐步向混合所得稅制過渡。第三部分指出了我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅存在的主要問題。主要表現(xiàn)在：現(xiàn)行稅制模式難以體現(xiàn)公平合理，特別是在稅制選擇、稅率結(jié)構(gòu)、費(fèi)用扣除方式、起征點(diǎn)的確定以及課稅范圍等方面存在許多不合理因素，制約了個(gè)稅職能作用的發(fā)揮；稅收征管制度不健全，稅務(wù)部門對于納稅人的收入來源缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制；稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理難以到位，征管信息不暢，監(jiān)控難度

4、大，稅收流失比較嚴(yán)重；納稅人的權(quán)利與義務(wù)不對等，依法誠信的納稅氛圍不濃，缺乏剛性執(zhí)法手段，社會評價(jià)體系不夠完善，偷逃稅現(xiàn)象比較普遍。 為此，本文第四部分提出了完善我國個(gè)人所得稅的對策，從五個(gè)方面提出了個(gè)人所得稅的改革思路：第一，完善現(xiàn)行個(gè)人所得稅制。在稅制模式的選擇上，主張采用綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合所得稅模式；在稅率的設(shè)計(jì)上，建議降低稅率、減少稅率檔次；在費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)上，建議重點(diǎn)對個(gè)人所得稅法綜合計(jì)征部分牛計(jì)扣

5、除規(guī)則進(jìn)行完善；在拓寬稅基方面，建議采用排除法對課稅所得范圍予以規(guī)定。同時(shí)，建議盡快開征遺產(chǎn)稅、贈與稅、個(gè)人財(cái)產(chǎn)稅、個(gè)人消費(fèi)稅、社會保障稅等稅種，進(jìn)一步建立完善有效的稅收調(diào)節(jié)體系。第二，建立嚴(yán)密有效的征管機(jī)制。主要包括建立和完善個(gè)人所得稅的雙向申報(bào)制度，進(jìn)一步貫徹落實(shí)代扣代繳制度，建立個(gè)人所得稅的專項(xiàng)稽查制度，建立系統(tǒng)的個(gè)人所得稅核定征收辦法，加快建立高收入重點(diǎn)納稅人的監(jiān)控體系等措施。第三，進(jìn)一步營造良好的自行中報(bào)外部環(huán)境。重點(diǎn)是進(jìn)一步

6、加強(qiáng)稅法宣傳，擴(kuò)大納稅人知情權(quán)，提高稅務(wù)部門的服務(wù)質(zhì)量，為納稅人開具納稅憑證，優(yōu)化納稅環(huán)境等方面。第四，盡快建立并積極推行個(gè)人信用制度，提高個(gè)人所得稅監(jiān)控能力。第五，加快我國個(gè)人所得稅的信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，提高稅收征管質(zhì)量和效率。同時(shí)，要提高征管人員素質(zhì)，規(guī)范發(fā)展稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)。 本文的主要創(chuàng)新點(diǎn)是：一、結(jié)合當(dāng)代形勢發(fā)展的需要，從理論與實(shí)證的結(jié)合上較為深入地分析闡明了我國現(xiàn)階段個(gè)人所得稅在職能定位上存在的缺陷和問題，