個人所得稅稅制模式改革研究.pdf

1、個人所得稅是世界上最復雜的稅種之一，是一種以個人(自然人)在一定時期內取得的應稅所得為課征對象的直接稅。自1799年英國首先開征個人所得稅以來，經過200多年的迅速發(fā)展和不斷完善，它已成為世界各國普遍開征的一個稅種，并且是許多國家尤其是發(fā)達國家稅制體系中最重要的主體稅之一，不僅在聚集國家財政收入方面發(fā)揮著重要作用，在調節(jié)收入分配方面也具有顯著效應。
　　同時，在我國，個人所得稅制度也經歷一個從無到有、不斷發(fā)展的過程。自1980年開

2、征個人所得稅以來，經過數(shù)次修正，已經日趨完善，同時在增加國家財政收入、完善稅收杠桿調控體系等方面發(fā)揮了良好的作用。但隨著社會經濟形勢的發(fā)展和變化，現(xiàn)行的個人所得稅制度在運行過程中暴露出許多問題與不足。近20年來，個人所得稅的稅收收入增長迅速，但在稅收總額和GDP中所占的比重依然偏低，收入功能不足也阻礙了調節(jié)收入分配功能的充分發(fā)揮。
　　本文正是基于目前個人所得稅稅制模式存在功能缺陷的事實，結合國外業(yè)已成熟的稅制模式的經驗，為我國個

3、人所得稅稅制模式的改革提出一套適合我國國情并具有可操作性的政策建議。文章內容具體分為以下四個部分：
　　第一部分會就國內外學者在個人所得稅的功能及稅制模式方面的理論和研究進行整理和概述，其中包括我國個人所得稅的功能定位、個人所得稅調節(jié)功能的實現(xiàn)及其效應、我國個人所得稅稅制改革的方向等等；
　　其次會從理論上對三種個人所得稅制模式進行概述，并從發(fā)揮調節(jié)收入分配功能和征管效率兩方面對三者進行比較和分析；
　　第三部分首先對

4、我國個人所得稅的發(fā)展歷程和現(xiàn)行稅制模式的主要內容進行簡要的介紹，然后會深入剖析其在發(fā)揮稅收功能方面存在的缺陷，包括個人所得稅在目前稅制體系中的地位還不夠突出；工薪階層成為納稅主力軍；分類稅制造成收入間的稅負不公；以個人為納稅申報單位，以及費用扣除體系不夠科學、合理，未充分考慮納稅人的實際負擔情況；稅率設計不合理，適用性差。這些都影響了稅收公平原則的體現(xiàn)，阻礙了個人所得稅調節(jié)功能的發(fā)揮；
　　最后會借鑒美國、日本、印度等國個人所得稅