審計(jì)與盈余管理研究——基于中報(bào)審計(jì)自選擇的分析.pdf

1、審計(jì)作為一個(gè)服務(wù)性行業(yè)距今已經(jīng)有兩百余年的歷史，學(xué)術(shù)界對(duì)審計(jì)也進(jìn)行了多方位的研究。其中，有大量的研究通過分析審計(jì)與盈余管理的相關(guān)性來考察審計(jì)是否發(fā)揮了作用。在這些研究當(dāng)中多以實(shí)證研究為主，實(shí)證研究的方法也比較成熟。但是，現(xiàn)有的研究大多是基于強(qiáng)制審計(jì)的視角，通過探討審計(jì)是否降低了盈余管理來判斷審計(jì)發(fā)揮的作用。這種方法不能直接排除實(shí)證結(jié)果是否是由于其他因素所造成的。而除特殊情況下，我國上市公司的中報(bào)審計(jì)是自愿的，這就為審計(jì)與盈余管理相關(guān)性的

2、研究提供了一個(gè)很獨(dú)特的視角。因此，本文采用理論分析和實(shí)證分析相結(jié)合的方法對(duì)我國上市公司自愿中報(bào)審計(jì)與盈余管理的相關(guān)性進(jìn)行探討。 本文通過運(yùn)用截面修正的Jones模型和Heckman的兩階段模型，使用2001年到2005年自愿審計(jì)的445家A股上市公司以及445家按照行業(yè)和規(guī)模選擇的控制樣本公司，分別從自愿中報(bào)審計(jì)的決定因素、中報(bào)審計(jì)對(duì)盈余管理的影響以及中報(bào)審計(jì)的自選擇三個(gè)方面進(jìn)行分析。 本文的主要內(nèi)容為：首先，運(yùn)用規(guī)范研

3、究的方法對(duì)相關(guān)理論進(jìn)行回顧，力求將審計(jì)、中期財(cái)務(wù)報(bào)告與盈余管理的相關(guān)理論闡述清楚，為后面實(shí)證研究打好理論基礎(chǔ)。其次，運(yùn)用實(shí)證研究的方法對(duì)自愿中報(bào)審計(jì)的決定因素、中報(bào)審計(jì)對(duì)盈余管理的影響以及中報(bào)審計(jì)的自選擇三個(gè)方面進(jìn)行研究。最后，對(duì)本文進(jìn)行總結(jié)，并結(jié)合提到的相關(guān)理論，以及實(shí)證研究得出的結(jié)論，給出筆者自己的一些建議。 本文的主要成果： 1．影響中報(bào)審計(jì)的決定因素主要有公司的盈利能力、債務(wù)水平和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量。 2