某施工企業(yè)開展工程項目效益審計的幾點做法

1、<p>　　某施工企業(yè)開展工程項目效益審計的幾點做法</p><p>　　工程項目是施工企業(yè)的主要產(chǎn)品，面對激勵的市場競爭，施工企業(yè)必須以加強工程項目管理為核心，努力提高工程質(zhì)量，提高項目的經(jīng)濟效益。施工企業(yè)的內(nèi)部審計重點應(yīng)圍繞工程項目，開展項目經(jīng)濟效益審計。 </p><p>　　某施工企業(yè)的工程項目審計，以 “揭露問題，規(guī)范管理、提高效益”為目標(biāo)，圍繞“成本”和“資金”展開。

2、具體從以下方面開展工程項目效益審計： </p><p>　　一、評價內(nèi)部控制制度、確定審計重點 </p><p>　　內(nèi)部控制制度的審查對提高效益發(fā)揮著巨大的作用。對內(nèi)控制度審查的內(nèi)容包括：職權(quán)范圍界定是否清晰，不相容職務(wù)是否分工，內(nèi)部會計控制是否有效（合法性控制、完整性控制和正確性控制）；行政控制是否正常（規(guī)章制度是否健全，職業(yè)道德教育是否正常開展，獎懲是否公平）。 </p>

3、<p>　　對內(nèi)控制度審查的步驟：一是對內(nèi)部控制在形式上是否健全進(jìn)行初評；二是在初評的基礎(chǔ)上進(jìn)行符合性測試，證實該項控制是否在工作中得到貫徹執(zhí)行，尤其是對不易控制的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和易于發(fā)生差錯或弊端的業(yè)務(wù)領(lǐng)域重點進(jìn)行測試；三是對內(nèi)部控制可依賴程度進(jìn)行總體評價，確定內(nèi)部控制的可依賴程度。 </p><p>　　二、進(jìn)行帳外調(diào)查，發(fā)現(xiàn)問題線索 </p><p>　　為了了解項目部的經(jīng)營

4、管理水平，審計部門精心設(shè)計了群眾意見調(diào)查表，從對項目部人、財、物的管理，質(zhì)量、安全、進(jìn)度的控制，對項目的想法和建議、項目部管理辦法的落實等方面進(jìn)行問卷調(diào)查；另外，輔之以與職工座談，走群眾路線，從中發(fā)現(xiàn)線索，為全面、客觀地評價項目管理水平作參考。實踐證明，群眾意見調(diào)查表經(jīng)常能夠幫助我們發(fā)現(xiàn)一些帳本中無法得到的反映的問題。 </p><p>　　三、查看現(xiàn)場，驗證工程數(shù)量和實物資產(chǎn)狀況 </p><

5、;p>　　通過對在建項目進(jìn)行實地查看現(xiàn)場、對現(xiàn)場庫存材料進(jìn)行實地盤點，了解項目工程進(jìn)展情況，庫存材料以及現(xiàn)場勞務(wù)分布情況，為核實項目部提供的有關(guān)資料奠定基礎(chǔ)和提供事實依據(jù)。如在對某一項目的現(xiàn)場查看中發(fā)現(xiàn)路基基礎(chǔ)填筑工程基本結(jié)束，但項目部提供的剩余工程中，路基填筑尚有部分工程數(shù)量與現(xiàn)場剩余實物工作量有較大出入，由此判定項目部瞞報收入，故意造成前期虧損的假象。 </p><p>　　四、審查業(yè)主計量及撥款情況，

6、確保收入“顆粒歸倉” </p><p>　　為確保工程得到業(yè)主的全部計量，提高項目工程收入的回收率，在進(jìn)行項目過程審計時重視、強化業(yè)主的期中計量支付工作。主要從以下幾個方面著手進(jìn)行審計：一是查閱與業(yè)主簽訂的施工承包合同，審查截止審計日累計計量工程量，有無符合合同計量條件但未予計量的項目，并對其進(jìn)行原因分析，二是將業(yè)主計量批復(fù)與外分包隊伍整體計量水平比較，通過分項工程數(shù)量的比較，審查有無業(yè)主欠計量情況，欠計量項目原

7、因分析及提出補救措施，三是審查設(shè)計變更臺帳，通過查閱設(shè)計變更的上報、批復(fù)、計量情況，審查變更單價、變更數(shù)量、變更方案批復(fù)的合理性和完整性，有無已變更工程收入的漏計少計或不計等情況，防止項目因設(shè)計變更帶來效益流失。 </p><p>　　五、審查工程數(shù)量，準(zhǔn)確把握工程成本 </p><p>　　1.要審查項目資源配置的合理性。根據(jù)施工規(guī)模審查現(xiàn)場施工隊伍和機械設(shè)備的配置是否能夠滿足合同需要，

8、項目部的設(shè)置、定員是否精干高效。人員結(jié)構(gòu)和素質(zhì)能否符合管理要求，施工組織設(shè)計是否先進(jìn)、合理、優(yōu)化等。 </p><p>　　2.要對本級開支的五大費用要素逐一審查。包括：（1）人工費的審查：審查考勤統(tǒng)計資料是否真實、準(zhǔn)確，是否按公司規(guī)定核算人工費，有無違反規(guī)定將其他費用列入人工費，使人工費超支加大等；（2）材料費的審查：審查材料物資實際消耗與預(yù)算定額的差額是否合理，材料的采購、管理、消耗手續(xù)是否齊備，有無損失浪費

9、現(xiàn)象等；（3）機械使用費的審查：機械臺班統(tǒng)計資料是否完整、真實，費用分?jǐn)偸欠駵?zhǔn)確、合理，租賃機械費用結(jié)算是否規(guī)范等；（4）其他直接費用和間接費的審查：審查其他直接費、間接費的開支是否嚴(yán)格控制，有無亂擠亂列成本的現(xiàn)象。 </p><p>　　3.審查外包成本的真實性、合理性。著重審查分包合同的訂立是否是有效合同，內(nèi)容是否完整，對分包工程的單價、數(shù)量、總造價、質(zhì)量、工期、結(jié)算方式、違約責(zé)任等有無明確規(guī)定；審查有無虛列

10、分包隊伍、少記、漏計分包隊伍成本以及超付工程款的情況等。 </p><p><b>　　六、資金收支審查 </b></p><p>　　對資金使用的審計以資金流程為主線，從項目開始到竣工環(huán)節(jié)資金的管理使用入手，審查內(nèi)容包括：審查資金是否符合?？顚Ｓ玫脑瓌t，有無挪用資金的問題；審查各種債權(quán)是否真實合規(guī)，有無不合理資金的占用；審查費用支出是否真實，有無虛列指出后轉(zhuǎn)移資金的

11、問題；審查工程結(jié)算是否合規(guī)，有無多計多付工程款的問題等。 </p><p>　　七、幫助項目搞好未完工程的效益預(yù)測 </p><p>　　根據(jù)項目部前期的費用開支水平，綜合考慮項目的實際情況及各種可能增收節(jié)支手段，協(xié)助項目部分析前期工作的利弊得失，做到對項目總體心中有數(shù)，同時幫助項目尋求工作重點，為項目實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟效益目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。 </p><p>　　八、審查

12、工期、安全和質(zhì)量 </p><p>　　安全質(zhì)量問題一方面會直接造成經(jīng)濟損失，另一方面會對工期的順利進(jìn)行產(chǎn)生不利影響。一旦出現(xiàn)不能按業(yè)主要求完成工程的情況，還會進(jìn)一步對企業(yè)信譽產(chǎn)生影響。因此在項目過程審計中，工期、安全、質(zhì)量三方面絕對不應(yīng)該排除在審計人員的視野之外，要重點審查施工進(jìn)度是否按計劃進(jìn)行，查看項目部是否有因拖延工期造成費用增加，是否存在放松安全和質(zhì)量管理造成賠償支出和返工損失的情況。協(xié)助項目分析工期、安