現(xiàn)代企業(yè)(公司)財(cái)務(wù)控制體系探究

1、<p>　　現(xiàn)代企業(yè)(公司)財(cái)務(wù)控制體系探究</p><p>　　【摘要】受?chē)?guó)際金融危機(jī)的影響，中國(guó)的貨幣市場(chǎng)的資金流動(dòng)性減弱，許多企業(yè)融資困難甚至破產(chǎn)。財(cái)務(wù)控制體系不完善是目前中國(guó)企業(yè)存在的嚴(yán)峻問(wèn)題。通過(guò)運(yùn)用內(nèi)部控制整體框架思想（COSO理論），探討中國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制環(huán)境、控制活動(dòng)等，以期改進(jìn)中國(guó)公司的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，提升內(nèi)部控制能力，完善財(cái)務(wù)控制體系。 </p><p>　　【

2、關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)控制；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；控制體系；監(jiān)督體系 </p><p>　　中圖分類(lèi)號(hào)： X文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A </p><p>　　金融危機(jī)爆發(fā)到現(xiàn)在各國(guó)經(jīng)濟(jì)都有所好轉(zhuǎn)，但許多問(wèn)題還沒(méi)有得到根本解決，如企業(yè)的籌資和投資的控制，資產(chǎn)保值和增值控制等。金融危機(jī)爆發(fā)后的一系列事件也引起學(xué)界和社會(huì)對(duì)公司治理機(jī)制的深入討論，幫助公司達(dá)到財(cái)務(wù)控制制度的建設(shè)目標(biāo)具有十分重要的意義。 </p>&

3、lt;p>　　一、財(cái)務(wù)控制的研究目的 </p><p>　　P.T.Menzies在1986年提出了財(cái)務(wù)控制的概念，他認(rèn)為，財(cái)務(wù)控制的作用就是協(xié)助管理者在任何時(shí)候都能做正確的事，它的目標(biāo)首先在于通過(guò)財(cái)務(wù)控制可以得到可靠的信息，使管理更有效；其次財(cái)務(wù)控制的目的還在于可以了解實(shí)際情況與計(jì)劃的偏差，然后采取正確的行動(dòng)來(lái)糾正偏差，必要的時(shí)候需要修改計(jì)劃來(lái)達(dá)到目標(biāo)。在中國(guó)企業(yè)要協(xié)調(diào)好不同產(chǎn)權(quán)主體財(cái)務(wù)目標(biāo)取向的差異性，

4、整合好企業(yè)產(chǎn)權(quán)多元化基礎(chǔ)上內(nèi)部多重財(cái)務(wù)控制主體等問(wèn)題，需要盡快構(gòu)建一種適合產(chǎn)權(quán)多元化的財(cái)務(wù)控制機(jī)制。 </p><p>　　二、中國(guó)公司財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀 </p><p>　　隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷成熟，國(guó)內(nèi)對(duì)財(cái)務(wù)控制問(wèn)題的研究不斷深入。中國(guó)企業(yè)目前普遍存在以下問(wèn)題： </p><p>　　1.財(cái)務(wù)控制環(huán)境欠佳。財(cái)務(wù)核算環(huán)節(jié)的資金實(shí)收、實(shí)付等事項(xiàng)只是業(yè)務(wù)收付類(lèi)業(yè)務(wù)事項(xiàng)

5、在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中的一種體現(xiàn)，這些業(yè)務(wù)起不到實(shí)際控制風(fēng)險(xiǎn)的作用，影響了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮。由于人員管理權(quán)限、監(jiān)控手段等原因，只能實(shí)現(xiàn)間接的、事后的監(jiān)控，無(wú)法達(dá)到有效防范風(fēng)險(xiǎn)的控制效果。 </p><p>　　2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善。有的企業(yè)由于產(chǎn)品生產(chǎn)周期長(zhǎng)，成本高等特點(diǎn)，造成了資產(chǎn)負(fù)債比率高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大。另外，大部分子公司都有獨(dú)立的法人資格，借入資金往往不向總部報(bào)批，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在很大難度，公

6、司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善。 </p><p>　　3.財(cái)務(wù)活動(dòng)控制力較弱。責(zé)任中心對(duì)現(xiàn)金管理不夠嚴(yán)格。對(duì)現(xiàn)有的資金缺乏投資方向或戰(zhàn)略?xún)?chǔ)備，造成資金閑置和浪費(fèi)；而在資金支付結(jié)算程序中，對(duì)其審批不能完全按照制度和計(jì)劃執(zhí)行。在財(cái)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中，既不利于控制的細(xì)化執(zhí)行，也沒(méi)有形成制度之間的協(xié)調(diào)綜合控制作用，存在著控制分散、標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范的問(wèn)題。 </p><p>　　4.財(cái)務(wù)信息溝通不暢。許多公司只有會(huì)計(jì)

7、部門(mén)，沒(méi)有財(cái)務(wù)管理部門(mén)，有的負(fù)責(zé)人也錯(cuò)誤的認(rèn)為會(huì)計(jì)就是財(cái)務(wù)，應(yīng)由會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)投資、籌資和收益分配事項(xiàng)等業(yè)務(wù)由會(huì)計(jì)部門(mén)承擔(dān)，既影響財(cái)務(wù)信息質(zhì)量又導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理乏力度，同時(shí)也為主管財(cái)務(wù)的負(fù)責(zé)人，基于財(cái)務(wù)收支需要和業(yè)績(jī)的需要而虛構(gòu)會(huì)計(jì)信息提供可乘之機(jī)，無(wú)法從系統(tǒng)的角度對(duì)整個(gè)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)控制。 </p><p>　　5.財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)不完善。內(nèi)部審計(jì)人員只對(duì)經(jīng)理負(fù)責(zé)，審計(jì)對(duì)象的選擇上受主觀意愿影響相對(duì)較強(qiáng)，降低了內(nèi)部審計(jì)工作

8、效率，也不利于本單位財(cái)務(wù)控制的建設(shè)和完善，不利于公司整體的財(cái)務(wù)控制制度的貫徹。 </p><p>　　三、財(cái)務(wù)控制體系的改進(jìn)建議 </p><p>　　財(cái)務(wù)控制作為內(nèi)部控制的重要組成部分，研究與運(yùn)行的過(guò)程中，都離不開(kāi)公司整體內(nèi)部控制體制的規(guī)劃和運(yùn)轉(zhuǎn)，最終的執(zhí)行效果也同樣受到內(nèi)外部各方面因素的影響。要想取得最佳的控制效果，必須同時(shí)在控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等幾個(gè)方面，以

9、及相互之間的協(xié)調(diào)配合上均處于良好的狀態(tài)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的缺失都會(huì)造成控制活動(dòng)效果的下降甚至無(wú)效。 </p><p>　?。ㄒ唬└纳乒镜呢?cái)務(wù)控制環(huán)境 </p><p>　　公司治理結(jié)構(gòu)是財(cái)務(wù)控制最重要的控制環(huán)境，為財(cái)務(wù)控制的建立和實(shí)施提供制度基礎(chǔ)。公司財(cái)務(wù)控制制度的改進(jìn)就應(yīng)以完善股東大會(huì)、總經(jīng)理、管理部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)等自上而下、從外到里的全覆蓋式連貫一體的監(jiān)督鏈，對(duì)不良行為進(jìn)行全面的監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)

10、公司治理與內(nèi)部控制的有效銜接的指導(dǎo)思想為中心，為在財(cái)務(wù)職能部門(mén)中進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)。 </p><p>　　（二）改進(jìn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系 </p><p>　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析，是發(fā)現(xiàn)和分析那些影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)分為內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)其評(píng)估體系主要是改進(jìn)其內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。 </p><p>　　1.改進(jìn)公

11、司的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。針對(duì)公司日常財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體措施如下：（1）制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理目標(biāo)。（2）成立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。（3）對(duì)重要業(yè)務(wù)流程實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。 </p><p>　　2.改進(jìn)公司的外部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。公司的外部風(fēng)險(xiǎn)主要有外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)，有必要加強(qiáng)管理和防范。（1）涉稅風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)規(guī)范其下屬各單位涉稅工作。以明確職責(zé)、規(guī)范操作等為重點(diǎn)內(nèi)容。（2）外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。公司接受外部審計(jì)的過(guò)程中，要通過(guò)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)控制活動(dòng)

12、提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，同時(shí)公司內(nèi)控中心應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)，對(duì)內(nèi)部控制的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行協(xié)調(diào)管理，對(duì)內(nèi)部控制的效果進(jìn)行評(píng)估。 </p><p>　?。ㄈ?qiáng)化公司的財(cái)務(wù)控制活動(dòng) </p><p>　　控制活動(dòng)，是確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，在財(cái)務(wù)控制活動(dòng)中，我們主要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算、決策及企業(yè)資產(chǎn)的控制制度進(jìn)行分析，掌握企業(yè)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)控制的狀況，將其產(chǎn)生的數(shù)據(jù)與預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)相對(duì)比

13、分析偏差，并將結(jié)果進(jìn)行反饋，最終提出對(duì)公司控制活動(dòng)的改進(jìn)建議。 </p><p>　　1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算控制。如何突破現(xiàn)有的管理制度，排除阻力，實(shí)施全新預(yù)算管理模式，其難度是顯而易見(jiàn)的，總體思路是：改進(jìn)預(yù)算制度的長(zhǎng)期目標(biāo)是創(chuàng)立一套符合企業(yè)實(shí)際情況，并與公司整體財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相結(jié)合的預(yù)算制度，應(yīng)覆蓋并連接預(yù)算過(guò)程的各個(gè)層面。 </p><p>　　2.強(qiáng)化資產(chǎn)控制。（1）加強(qiáng)資金控制。（2

14、）強(qiáng)化固定資產(chǎn)控制。 </p><p>　　3.嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)決策。企業(yè)的財(cái)務(wù)決策主要是指對(duì)投資的決策，可采用投資責(zé)任制。（1）組建項(xiàng)目責(zé)任小組，明確責(zé)任人。（2）投資發(fā)展部應(yīng)對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)行嚴(yán)格的跟蹤監(jiān)控，對(duì)每一投資項(xiàng)目建立檔案，深入項(xiàng)目單位了解進(jìn)展、協(xié)助解決項(xiàng)目實(shí)施中的問(wèn)題。（3）責(zé)任公司以項(xiàng)目可行性研究報(bào)告評(píng)估的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為參考依據(jù)對(duì)其進(jìn)行考核。項(xiàng)目建成竣工或投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)后，公司將組織有關(guān)職能部門(mén)或聘請(qǐng)社會(huì)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)

15、行專(zhuān)項(xiàng)投資項(xiàng)目審計(jì)。 </p><p>　?。ㄋ模┘訌?qiáng)財(cái)務(wù)控制信息溝通 </p><p>　　信息控制主要在其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)的控制。公司規(guī)模大、層次多，要想了解整個(gè)集團(tuán)的狀況并據(jù)以做出影響集團(tuán)命運(yùn)的決策單憑會(huì)計(jì)核算軟件是不夠的，系統(tǒng)高效的應(yīng)用ERP，使集團(tuán)管理層方便獲得各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，能使公司很好把握對(duì)信息交流的應(yīng)用控制、運(yùn)行控制和管理控制。 </p>

16、<p>　　（五）完善公司的財(cái)務(wù)控制監(jiān)督系統(tǒng) </p><p>　?。?）加強(qiáng)財(cái)務(wù)運(yùn)行中的監(jiān)督機(jī)制。根據(jù)崗位分離、內(nèi)部牽制等原則對(duì)不同環(huán)節(jié)間的制約監(jiān)督有許多明確的規(guī)定，應(yīng)通過(guò)制度規(guī)范執(zhí)行，確保相應(yīng)的制約監(jiān)督作用充分發(fā)揮。加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)工作之間的信息溝通和對(duì)照，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能的風(fēng)險(xiǎn)。（2）定期評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)控制結(jié)果。評(píng)估前明確工作目的、擬定評(píng)估內(nèi)容和具體工作計(jì)劃，評(píng)估過(guò)程中注意時(shí)效性和評(píng)估人的獨(dú)立性等因素，通

17、過(guò)評(píng)估反映公司財(cái)務(wù)控制的情況，發(fā)現(xiàn)控制缺陷。 </p><p><b>　　四、結(jié)論 </b></p><p>　　綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系的構(gòu)建與完善是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)以明確無(wú)誤的控制目標(biāo)為方向，以良好的財(cái)務(wù)控制環(huán)境為前提，以完善的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)為平臺(tái)，通過(guò)合理有效的控制程序和方法來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)控制體系的完善。 </p><p>　　財(cái)務(wù)控制也

18、是一個(gè)不斷發(fā)展的問(wèn)題，面對(duì)不斷變化和激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)也必然處于變化之中。從戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)構(gòu)建的財(cái)務(wù)控制體系也要相應(yīng)調(diào)整，還需運(yùn)用先進(jìn)的財(cái)務(wù)控制手段，尤其是應(yīng)用信息技術(shù)加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，促進(jìn)控制信息化，提高管理水平，提升企業(yè)整體的核心競(jìng)爭(zhēng)力。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　【1】史蒂文·J.魯特.超越COS