后薩班斯法案時代內部審計角色探析.pdf

1、21世紀伊始，“安然事件”等一系列財務虛假案帶來資本市場的監(jiān)管制度和信息披露制度的變革。作為這場變革的產物，《薩班斯法案》建立了關于會計、審計、內部控制、財務報告和公司治理的新規(guī)則，這極大地影響著內部審計職業(yè)界：內部審計在得到前所未有的關注與認可的同時，也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。后薩班斯法案時代，人們期望內部審計在《薩班斯法案》合規(guī)工作以及公司治理、風險管理、防范欺詐等一系列方面扮演更重要的角色、發(fā)揮更大的作用，但內部審計的“救火式”角色發(fā)展

2、已經不能滿足來自不同層面、越來越多的需求了。在紛繁復雜的內部審計角色中，哪個相對重要?它們彼此之間的關系又是什么?本文在剖析內部審計角色二重性特點的基礎上，提出了“內部審計角色框架”，旨在對上述問題的解決以及后薩班斯法案時代內部審計角色的定位與發(fā)展有一定的指導意義。 本文認為二重性是后薩班斯法案時代內部審計角色的最大特點?；谶@一特點，筆者分析了內部審計角色中最基本的矛盾關系(內部審計同時向所有者和管理層提供服務)以及由此衍生出

3、的其他三對矛盾，指出所有者是內部審計的基本客戶，為所有者服務是內部審計角色的本質。 在此基礎上，筆者獨創(chuàng)性地構建了“內部審計角色框架”。在該框架中，筆者將內部審計角色分為基礎角色、核心角色和功能性角色三類，并論述了不同角色的地位和關系。 運用內部審計角色框架，筆者進一步解釋了目前在內部審計職業(yè)界呼聲很高的內部審計角色回歸平衡問題，并從內部審計的目標、內部審計的組織模式和內部審計的角色類型三方面對我國內部審計角色發(fā)展提出了