薩班斯-奧克斯利法案和審計(jì)失敗【外文翻譯】_第1頁(yè)
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1、1本科畢業(yè)論文外文翻譯本科畢業(yè)論文外文翻譯譯文標(biāo)題:薩班斯奧克斯利法案和審計(jì)失敗資料來源:管理審計(jì)雜志作者:詹姆斯弗蘭狼格雷戈里摘要:最近公布的會(huì)計(jì)丑聞,嚴(yán)重?fù)p害了會(huì)計(jì)界的信譽(yù)。為了恢復(fù)公眾的信心,在資本市場(chǎng),美國(guó)國(guó)會(huì)在2002年通過了薩班斯奧克斯利法案。這個(gè)新法律的一個(gè)中心主題是試圖通過會(huì)計(jì)專業(yè)執(zhí)行嚴(yán)格的政府監(jiān)管從而減少重大審計(jì)失敗,并建立上市公司監(jiān)督委員會(huì)。四大審計(jì)失敗的根源是確定的,薩班斯奧克斯利法案對(duì)審計(jì)失敗的影響進(jìn)行了討論,對(duì)

2、能進(jìn)一步減少審計(jì)失敗的可能性的建議作了改進(jìn)。審計(jì)失敗的原因這種情況在美國(guó)司空見慣:一個(gè)大型的上市公司接收到無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告,并在此后不久因財(cái)務(wù)報(bào)表的嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)而倒塌。這種事怎么會(huì)是一次又一次地發(fā)生,難道與這些公司的審計(jì)方法是錯(cuò)誤的有關(guān)?這個(gè)問題引起了公眾和監(jiān)管社會(huì)的思考。審計(jì)師在審計(jì)中犯了嚴(yán)重的錯(cuò)誤,沒有將財(cái)務(wù)報(bào)表的嚴(yán)重失真在審計(jì)報(bào)告中反映,于是審計(jì)失敗就產(chǎn)生了。如果審計(jì)師遵循一般公認(rèn)的審計(jì)準(zhǔn)則,保證財(cái)務(wù)報(bào)表的公正性和準(zhǔn)確性,審計(jì)失敗

3、就不會(huì)發(fā)生(阿倫斯,2002年)。雖然正確的審計(jì),并不能保證所有的財(cái)務(wù)報(bào)表都沒有錯(cuò)報(bào)產(chǎn)生,但也不可能嚴(yán)重扭曲事實(shí)。因此,除非有嚴(yán)重的審計(jì)師的錯(cuò)誤或誤判,才有可能產(chǎn)生審計(jì)失敗。關(guān)于審計(jì)師的錯(cuò)誤有四個(gè)原因。首先,審計(jì)師因疏忽誤用或誤解而產(chǎn)生差錯(cuò),這種錯(cuò)誤是無(wú)意的,比如說審計(jì)師在某公司由于疲勞或人為錯(cuò)誤造成的差錯(cuò)安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所Whiney(AKST,1990年)。第二,審計(jì)人員可以進(jìn)行欺詐,故意發(fā)布一個(gè)更有利的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)人員在接受賄賂或

4、面對(duì)客戶的壓力或威脅時(shí)就可能發(fā)生這種情況亞歷山大格蘭特(Maggin,1989年)。第三,審計(jì)人員會(huì)被有直接或間接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的客戶影響。例如,在安然事件中,安然公司不愿意會(huì)計(jì)調(diào)整,而安達(dá)信因?yàn)楹ε率ミ@個(gè)重大客戶而造假(國(guó),2002年)。另一個(gè)例子也是因利益關(guān)系:審計(jì)人員不執(zhí)行任何咨詢,但仍不愿3委員會(huì)的權(quán)力可以歸納為:它能夠制定審計(jì)規(guī)則并實(shí)施制裁。委員會(huì)設(shè)置新的規(guī)則和審計(jì)準(zhǔn)則是推進(jìn)一般公認(rèn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的一個(gè)重要步驟。然而這個(gè)制定規(guī)則的權(quán)

5、力將減少審計(jì)失敗,這一點(diǎn)似乎不大可能。據(jù)一項(xiàng)調(diào)查美國(guó)的過去30年的重大審計(jì)失敗發(fā)生情況顯示,失敗的原因不是因?yàn)槿狈Ρ匾膶徲?jì)規(guī)則或技術(shù)。在絕大多數(shù)情況下,這些審計(jì)失敗是由于審計(jì)師忽視運(yùn)用已經(jīng)存在的審計(jì)規(guī)則和技術(shù)。簡(jiǎn)單地制定更多的規(guī)則和審核標(biāo)準(zhǔn),似乎在減少審計(jì)失敗的可能性方面不太有意義。委員會(huì)以質(zhì)量控制為目的的審查注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所運(yùn)作的能力可能減少審計(jì)失敗。根據(jù)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn),會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上市公司要求他們的工作由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的同行評(píng)審

6、。然而,從最近的一系列重大審計(jì)失敗案例判斷,這些同行評(píng)審似乎沒有有效地防止審計(jì)失敗。此問題的產(chǎn)生是因?yàn)橥袠I(yè)評(píng)審過程由同行業(yè)中的工作人員進(jìn)行,事務(wù)所可能與同行私下商議使需要審查的公司獲得良好的同行評(píng)審。這符合無(wú)意識(shí)的審計(jì)偏見理論(Bazerman,2002年)。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)是由一個(gè)以質(zhì)量控制為目的的獨(dú)立的機(jī)構(gòu)(如PCAOB)執(zhí)行,則會(huì)計(jì)師事務(wù)所將會(huì)顯著加強(qiáng)自己的質(zhì)量控制審核程序。這就會(huì)使審計(jì)失敗的可能性顯著減少。然而,在那個(gè)時(shí)

7、期,PCAOB不具備進(jìn)行深入審查審計(jì)業(yè)務(wù)范圍的工作人員。專業(yè)的審計(jì)師都由PCAOB雇用和訓(xùn)練去審計(jì)上市公司,甚至是那些小樣本審核也都是由PCAOB掌管。如果沒有大型的、經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)審計(jì)人員在PCAOB的檢查注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)能力,那么審計(jì)工作在很大程度上是象征性的,是不可能對(duì)減少審計(jì)失敗產(chǎn)生任何意義的。因此,委員會(huì)在質(zhì)量控制方面的權(quán)利可能使促進(jìn)先進(jìn)審計(jì)受到限制,對(duì)發(fā)生審計(jì)失敗無(wú)顯著影響。上市公司監(jiān)管委員會(huì)實(shí)施制裁的能力不減少審計(jì)失

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