財(cái)務(wù)預(yù)算管理分析畢業(yè)設(shè)計(jì)

1、<p>　　明苑集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理分析</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)的重要管理工具發(fā)揮著越來越重要的作用，在企業(yè)日常經(jīng)營決策和未來發(fā)展中處于核心地位。隨著中國加入WTO時(shí)各項(xiàng)承諾的兌現(xiàn)，國內(nèi)企業(yè)既面臨著國外企業(yè)激烈的市場競爭，又面臨著走出國門的大好機(jī)遇。一個(gè)企業(yè)要想有計(jì)劃、有目標(biāo)的向前發(fā)展，那么

2、就必須做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。然而在實(shí)際的工作中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理卻存在著諸多問題。</p><p>　　本文對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基本理論進(jìn)行闡述，然后就北京明苑投資集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的現(xiàn)狀和優(yōu)劣勢進(jìn)行分析，找出問題之根源所在，并在此基礎(chǔ)上提出解決這些問題的相應(yīng)的方案和對策，以此亟予我國某些存在類似現(xiàn)狀和問題的中小企業(yè)提供有力的借鑒。</p><p>　　關(guān)鍵詞： 財(cái)務(wù)預(yù)算 管理現(xiàn)狀

3、編制程序</p><p>　　The analysis of financial budget management of </p><p>　　Mingyuan Group</p><p><b>　　Abstract</b></p><p>　　With the fulfilment of various commi

4、tments after China’s joining theWTO, the Chinese domestic enterprises are not only facing with the fierce competition from abroad enterprises, but also facing with the great opportunity to go outside. As one of the most

5、important management toolfor the modern enterprises, financial budget management plays a more and more important role. Fnancial budget management is the core in the decision of enterprise daily conduct and future develop

6、ment. If a n enterprise </p><p>　　Key words: Financial budget， Management Status， programming</p><p><b>　　目 錄</b></p><p><b>　　前 言1</b></p><p&g

7、t;<b>　　第1章 緒論2</b></p><p>　　第1.1節(jié) 選題背景及依據(jù)2</p><p>　　第1.2節(jié) 研究的目的和意義2</p><p>　　第1.3節(jié) 文獻(xiàn)回顧與綜述3</p><p>　　第2章 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基本理論5</p><p>　　第2.1節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)

8、算管理的編制程序5</p><p>　　第2.2節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織保障體系6</p><p>　　第2.3節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算管理的預(yù)算反饋體系7</p><p>　　第3章 明苑集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析8</p><p>　　第3.1節(jié) 明苑集團(tuán)的背景簡介8</p><p>　　第3.2節(jié) 明苑集團(tuán)所處的環(huán)境

9、狀況8</p><p>　　第3.3節(jié) 明苑集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析10</p><p>　　第4章 完善明苑集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的措施13</p><p>　　第4.1節(jié) 提高對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的充分認(rèn)識13</p><p>　　第4.2節(jié) 建立上下相結(jié)合的預(yù)算編制程序14</p><p>　　第4.3節(jié) 健全財(cái)

10、務(wù)預(yù)算管理的組織保障體系16</p><p>　　第4.4節(jié) 建立全方位的預(yù)算信息反饋體系17</p><p>　　第4.5節(jié) 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部職工的職業(yè)道德教育18</p><p><b>　　結(jié) 論19</b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)20</b></p>&l

11、t;p>　　附 錄（一）21</p><p>　　附 錄（二）22</p><p><b>　　致 謝24</b></p><p><b>　　前 言</b></p><p>　　財(cái)務(wù)預(yù)算作為企業(yè)管理的一個(gè)重要分支,直接關(guān)系到企業(yè)生存、盈利和發(fā)展。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)逐步建立和完善

12、的過程中，深化財(cái)務(wù)預(yù)算管理改革是一個(gè)既重要又突出的問題。目前諸多企業(yè)所采用的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法存在著許多缺陷，難以滿足市場競爭的需要。因此進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的研究是必要的。</p><p>　　隨著我國加入世界貿(mào)易組織和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷開放，我國中小企業(yè)進(jìn)入了加速發(fā)展的新階段，它們在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各個(gè)方面效益顯著，為國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)和 快速發(fā)展發(fā)揮著巨大作用。眾所周知，我國中小企業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最大動力和解決社

13、會就業(yè)問題并保障社會穩(wěn)定的主體，它的發(fā)展對整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的生存與發(fā)展都意義非凡，但作為中小企業(yè)核心內(nèi)容的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作存在的現(xiàn)實(shí)問題和主要障礙，是制約目前我國中小企業(yè)發(fā)展的重要因素。</p><p>　　本文整合國內(nèi)外若干著名學(xué)術(shù)期刊、文獻(xiàn)著作等資料，綜合運(yùn)用理論研究法、問卷調(diào)查法等方法以北京明苑投資集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀和存在的主要問題為開端進(jìn)行展開和論述，并加以判斷和解析，希望通過對明苑集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理分

14、析給予我國中小企業(yè)提供某些具有實(shí)際意義的建議。</p><p>　　全文大致分為四個(gè)部分，第一部分是緒論，闡述選題的背景及經(jīng)過，以及研究的目的與意義和相關(guān)文獻(xiàn)的回顧。第二部分是本文所涉及到的相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算的基本理論，包括財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序、組織保障體系和預(yù)算反饋體系。第三部分是對北京明苑集團(tuán)做簡要的介紹及進(jìn)行環(huán)境狀況分析和優(yōu)劣勢分析，最后一部分就是針對第三部分預(yù)算管理中存在的現(xiàn)狀和問題提出自己的完善措施。</

15、p><p><b>　　第1章 緒論</b></p><p>　　第1.1節(jié) 選題背景及依據(jù)</p><p>　　財(cái)務(wù)預(yù)算作為一項(xiàng)戰(zhàn)略性資源配置手段，已成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理控制的重要手段，并得到廣泛的應(yīng)用和傳播，隨著國家財(cái)政部推出企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理規(guī)范要求的落實(shí)，絕大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)踐正在開展。根據(jù)會計(jì)類中文核心期刊2004-2009這5年發(fā)

16、表的相關(guān)學(xué)術(shù)論文進(jìn)行的統(tǒng)計(jì)，以財(cái)務(wù)預(yù)算管理為主要研究內(nèi)容的篇數(shù)近350篇，且隨著時(shí)間推移，每年論文數(shù)量呈激增的趨勢。這表明，財(cái)務(wù)預(yù)算管理研究已成為我國財(cái)務(wù)管理及會計(jì)理論研究的熱點(diǎn)。</p><p>　　據(jù)艾瑞市場咨詢發(fā)布的《2011年中國中小企業(yè)B2B電子商務(wù)研究報(bào)告》數(shù)據(jù)顯示，2011年我國中小企業(yè)已達(dá)到4360萬家并占企業(yè)總數(shù)的96%以上，創(chuàng)造了國內(nèi)生產(chǎn)總值的60％左右，提供了75％以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。這足以

17、說明，中小企業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最大動力和解決社會就業(yè)問題并保障社會穩(wěn)定的絕對主體。鑒于中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)體系中的重要性與其在財(cái)務(wù)預(yù)算管理上的薄弱性，分析我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理薄弱的原因、探討加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的舉措顯得尤為必要。</p><p>　　第1.2節(jié) 研究的目的和意義</p><p>　　1.2.1、研究的目的</p><p>　　我們都知道

18、，我國中小企業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最大動力和解決社會就業(yè)問題并保障社會穩(wěn)定的主體，它的發(fā)展對整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的生存與發(fā)展都意義非凡，但作為中小企業(yè)核心內(nèi)容的財(cái)務(wù)預(yù)算工作存在的現(xiàn)實(shí)問題和主要障礙，是制約目前我國中小企業(yè)發(fā)展的重要因素。因此，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理障礙和問題亟待我們?nèi)ァ爸鴷⒄f”，發(fā)表研究，希望通過我們的研究和學(xué)說成果能給企業(yè)帶來借鑒和改進(jìn)，以便促進(jìn)其持續(xù)和健康發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、快速和健康發(fā)展。</p&g

19、t;<p>　　1.2.2、研究的意義</p><p>　　財(cái)務(wù)預(yù)算作為企業(yè)管理的一個(gè)重要分支,是直接關(guān)系到企業(yè)生存、盈利和發(fā)展的重要因素。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代企業(yè)制度逐步建立和完善的進(jìn)程中，深化財(cái)務(wù)預(yù)算管理改革是一個(gè)重要而又突出的問題。目前許多企業(yè)所采用的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法存在著諸多缺陷，難以滿足參與市場競爭的需要，亟需加以改善。因此進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的研究是必要的。本文從分析明苑集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算

20、管理的現(xiàn)狀入手，找出存在的問題，并分析產(chǎn)生問題的原因并做出自己的分析，借以給予我國中小企業(yè)提供某些有意義的建議。</p><p>　　第1.3節(jié) 文獻(xiàn)回顧與綜述</p><p>　　從國內(nèi)看，很多學(xué)者如李雅珍的《加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的思考》，周建勛、鄭春菊的《財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題與對策》，周先選在《財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題與控制方法》等都指出了財(cái)務(wù)預(yù)算的重要作用以及我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

21、的現(xiàn)狀及存在的主要問題。</p><p>　　何承岳在《淺論企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理》指出財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)預(yù)算管理的關(guān)鍵，實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)資本經(jīng)營機(jī)制運(yùn)行的必然需要，企業(yè)要進(jìn)行資本經(jīng)營，必然要引入財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制。趙靜在《交通會計(jì)》“企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的探討”中認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算是具有企業(yè)計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評價(jià)生產(chǎn)經(jīng)營等功能的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機(jī)制，是對企業(yè)相關(guān)的經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)活動的未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管

22、理行為及制度安排。此外，像王蕾蕾在《淺談如何進(jìn)一步做好企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理》也提到：財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為一種有效的管理手段及其在企業(yè)經(jīng)營中的獨(dú)到功能，越來越受到企業(yè)界的重視，也將其作為深化企業(yè)內(nèi)部科學(xué)管理的一項(xiàng)重要改革。</p><p>　　與此同時(shí)，王桂花，彭金道在《財(cái)會通訊》第3期“企業(yè)預(yù)算控制的理性透視”認(rèn)為制約我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的主要原因是大多數(shù)中小企業(yè)只重視短期活動，忽視長期發(fā)展目標(biāo)，使各期編制的財(cái)務(wù)預(yù)

23、算銜接性差，預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)。</p><p>　　2009年之秋，李雅珍和周先選先生分別在其研究著作《加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的思考》和《財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的題與控制方法》針對我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在的主要問題，提出要確立“以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)實(shí)施預(yù)算管理”的新理念；以戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，以完善制度為重點(diǎn)，樹立財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的核心地位等方法。胡亞敏也在《企業(yè)經(jīng)濟(jì)》“中小企業(yè)預(yù)算管理

24、中存在的現(xiàn)實(shí)問題與對策”中指出企業(yè)在開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理活動之前應(yīng)明確自己的戰(zhàn)略定位和目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上來編制各期的財(cái)務(wù)預(yù)算，使企業(yè)各期的財(cái)務(wù)預(yù)算前后銜接，避免財(cái)務(wù)預(yù)算工作的盲目性。</p><p>　　從國外看，發(fā)達(dá)國家很重視對中小企業(yè)的管理和支持，如美國、德國、日本、韓國等，這些國家的公司法對中小企業(yè)作了專門的界定和保護(hù)，同時(shí)國際會計(jì)準(zhǔn)則理事會也對中小企業(yè)的會計(jì)問題給予了足夠的重視，而且國外在中小企業(yè)相關(guān)立法和服務(wù)

25、體系方面也比較完善，比如美國的《小企業(yè)法》、日本的《中小企業(yè)基本法》、韓國的《小企業(yè)法》等，也有很多專家如愛德華·J·布洛切、托馬斯·W·林、英格拉姆·奧爾布萊特等發(fā)表著作研究中小企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理。</p><p>　　美國的愛德華·J·布洛切、托馬斯·W·林在其《成本管理—經(jīng)營控制與管理》說及：企業(yè)建立和實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理

26、，能夠有效地幫助企業(yè)健全內(nèi)部控制體系，減少決策的盲目性和隨意性，降低決策和執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到控制和改善企業(yè)物流和資金流，最終提高企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量的目的。英格拉姆·奧爾布萊特在《預(yù)算管理與內(nèi)部控制》中提到通過分級細(xì)化，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行與控制在預(yù)算的實(shí)施過程中，中小企業(yè)應(yīng)注意搞好財(cái)務(wù)預(yù)算的責(zé)任落實(shí)，把財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)層層分解，使責(zé)任單位目標(biāo)明確和具體，通過建立二級財(cái)務(wù)預(yù)算甚至三級財(cái)務(wù)預(yù)算，并正確劃分各財(cái)務(wù)預(yù)算歸口管理部門，對中小

27、企業(yè)進(jìn)行組織再造和流程再造；在確立各層次、各環(huán)節(jié)、各步驟財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行組織責(zé)任目標(biāo)與獎懲標(biāo)準(zhǔn)和績效考核時(shí)，要有一個(gè)原則性的總體目標(biāo)框架，指明必須要達(dá)到的基本責(zé)任目標(biāo)與應(yīng)遵循的基本要求。</p><p>　　第2章 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基本理論</p><p>　　第2.1節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算管理的編制程序</p><p>　　企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算需依據(jù)一定的程序和流程進(jìn)行，必須有具

28、體的目的性和針對性及相關(guān)的程序依據(jù)，不能任意和盲目。一般按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行，在本課題研究中，我個(gè)人細(xì)化的比較具體，大致細(xì)分為以下六個(gè)步驟：</p><p>　　第一，確定目標(biāo)，企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和對預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢的初步預(yù)測，在決策的基礎(chǔ)上，提出下一年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，并確定財(cái)務(wù)預(yù)算編制的政策。</p><p>　　第二，下達(dá)預(yù)算。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)

29、算管理委員會需根據(jù)企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會制定的年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和財(cái)務(wù)預(yù)算編制的政策，然后下達(dá)到下面的各預(yù)算執(zhí)行單位。 </p><p>　　第三，編制上報(bào)。各預(yù)算執(zhí)行單位按照企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身的現(xiàn)實(shí)和經(jīng)營特點(diǎn)以及預(yù)測的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本單位財(cái)務(wù)預(yù)算方案，上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門。</p><p>　　第四，審查平衡。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對各預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)

30、的財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查平衡過程中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正。</p><p>　　第五，審議批準(zhǔn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門在有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案，報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會討論。對于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項(xiàng)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步修訂、調(diào)整。在

31、此基礎(chǔ)上，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案，提交董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)。</p><p>　　第六，下達(dá)執(zhí)行。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)的年度。 總預(yù)算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的細(xì)化指標(biāo)體系，由財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會逐級下達(dá)到各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。</p><p>　　第2.2節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織保障體系</p><p>　

32、　對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織保障體系，財(cái)務(wù)部政策會計(jì)師考試委員會辦公室“財(cái)務(wù)管理”有自己專門程序和定義。</p><p>　?。?）企業(yè)法定代表人——企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作總負(fù)責(zé)人</p><p>　　企業(yè)董事會或者經(jīng)理辦公會可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會或指定財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理事務(wù)的各項(xiàng)事宜，并對企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。 </p><p>　?。?

33、）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會——財(cái)務(wù)預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu) </p><p>　　財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會應(yīng)由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)親自掛帥。財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會成員可由各部門主要領(lǐng)導(dǎo)成員組成。其中常務(wù)委員之職可由財(cái)務(wù)經(jīng)理擔(dān)任，其他成員可根據(jù)工作需要適時(shí)增減調(diào)整。 </p><p>　　（3）企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門——財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu) </p><p>　　在財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，企業(yè)

34、財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)綜合、平衡、控制、調(diào)整各部門財(cái)務(wù)預(yù)算草案，并匯總各部門的財(cái)務(wù)預(yù)算，對所調(diào)整的事項(xiàng)作出書面說明，并報(bào)送到財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會，以確定公司的整體財(cái)務(wù)預(yù)算。匯總預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)時(shí)，對超出預(yù)算的支出項(xiàng)目需進(jìn)行初步審核，同時(shí)需提出改進(jìn)管理的初步措施和有益建議。</p><p>　?。?）企業(yè)內(nèi)部職能部門——財(cái)務(wù)預(yù)算編制與執(zhí)行機(jī)構(gòu) </p><p>　　根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，

35、將公司整體預(yù)算編制要求與本單位的實(shí)際情況相結(jié)合，具體制定本部門該年度財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃；對預(yù)算依據(jù)、測算基礎(chǔ)和計(jì)劃控制措施進(jìn)行詳細(xì)說明；在日常經(jīng)營活動中執(zhí)行綜合平衡預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算自律，嚴(yán)格控制預(yù)算外行為；定期提供預(yù)算實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)；若遇預(yù)算沖突及時(shí)上報(bào)。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會的工作，并對本部門財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 </p><p>　?。?）企業(yè)所屬基層單位——企業(yè)主要的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位 </

36、p><p>　　企業(yè)基層所屬單位在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制和分析工作，接受企業(yè)的檢查與考核。 其主要負(fù)責(zé)人對本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。</p><p>　　第2.3節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算管理的預(yù)算反饋體系</p><p>　　財(cái)務(wù)預(yù)算管理的預(yù)算反饋體系是在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中，將預(yù)算資金的籌資和使用情況匯集起來，經(jīng)

37、分析和處理，再將結(jié)果返送回提供信息的各級財(cái)務(wù)管理部門的行為。</p><p>　　要做好財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行信息的反饋工作，需建立、健全完整的財(cái)務(wù)預(yù)算信息反饋體系。企業(yè)要執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行信息反饋體系，則大致的基本構(gòu)成為：</p><p>　?、俳⒇?cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行信息的報(bào)送體系。包括各級財(cái)務(wù)管理部門報(bào)送預(yù)算執(zhí)行情況月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)的制度；對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的某些特殊問題建立專題報(bào)告報(bào)送制度。</p

38、><p>　?、诮⒇?cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行信息的分析制度。各財(cái)務(wù)管理部門在編制月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)的同時(shí)，要對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，同時(shí)寫出預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，上報(bào)上級財(cái)務(wù)管理部門。</p><p>　?、劢⒕C合經(jīng)濟(jì)部門信息的交換制度。在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行信息匯總后，要將有關(guān)信息傳遞到各個(gè)經(jīng)濟(jì)部門，各經(jīng)濟(jì)部門也要將本部門的財(cái)務(wù)信息及時(shí)地傳遞給上級財(cái)務(wù)管理部門。</p><p>　　④建

39、立預(yù)算執(zhí)行信息返送制度。上一級財(cái)務(wù)管理部門對預(yù)算執(zhí)行信息進(jìn)行分析和處理以后，以簡報(bào)等形式向所屬上級財(cái)務(wù)部門通報(bào)，逐級向上。</p><p>　　第3章 明苑集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析</p><p>　　第3.1節(jié) 明苑集團(tuán)的背景簡介</p><p>　　北京明苑投資（集團(tuán)）有限公司成立于奧運(yùn)之年，于2008年7月在西城區(qū)工商行政分局注冊成立，集團(tuán)注冊資金1.1億元

40、人民幣，總部位于北京市西城區(qū)太仆寺街。集團(tuán)下設(shè)：</p><p>　　北京明苑酒店管理有限公司</p><p>　　北京京味樓餐飲管理有限公司</p><p>　　北京迎澤房地產(chǎn)開發(fā)有限公司</p><p>　　北京華邦裝飾工程有限公司</p><p>　　北京明苑風(fēng)華文化傳媒有限公司</p><p

41、>　　北京正道汽車租賃有限公司</p><p>　　北京世紀(jì)通汽車裝配有限公司</p><p>　　北京奧優(yōu)石化機(jī)械有限公司</p><p>　　集團(tuán)旗下八家公司涉及酒店、餐飲、建筑、裝飾工程、廣告、禮品、印刷和汽車租賃與維修、機(jī)械制造與產(chǎn)品代理等行業(yè)、產(chǎn)業(yè)。</p><p>　　集團(tuán)自2008年成立以來，始終遵循著創(chuàng)新、發(fā)展、品位與健

42、康四位一體的的企業(yè)核心精神和經(jīng)營價(jià)值理念，不斷追求品牌的創(chuàng)新和突破，隨著現(xiàn)代化新型企業(yè)管理理念的逐步實(shí)施，集團(tuán)正向更高、更深、更廣的層次發(fā)展并不斷壯大，計(jì)劃在未來的3-5年內(nèi)上市，成為在京城具有重要影響力的品牌集團(tuán)。</p><p>　　第3.2節(jié) 明苑集團(tuán)所處的環(huán)境狀況</p><p>　　通過在明苑集團(tuán)總部一個(gè)月的培訓(xùn)和在下屬公司幾個(gè)月的實(shí)習(xí)的經(jīng)歷，對明苑集團(tuán)所處的環(huán)境有稍微的了解，下

43、面對其所處環(huán)境的優(yōu)劣勢進(jìn)行簡要分析：</p><p>　　3.2.1、優(yōu)勢分析</p><p>　?。?）競爭優(yōu)勢。集團(tuán)內(nèi)部八家公司是一群獨(dú)立自主又相互關(guān)聯(lián)的下屬子公司，通過行業(yè)分工和協(xié)作，在一定的區(qū)域和行業(yè)內(nèi)布局，由集團(tuán)總部帶動，配套企業(yè)跟進(jìn)，構(gòu)成子公司自發(fā)性協(xié)作，從而增強(qiáng)集團(tuán)的競爭優(yōu)勢。</p><p>　?。?）成本優(yōu)勢。內(nèi)部子公司的聯(lián)合與協(xié)作，使人員可以相互

44、流動，大大降低人事成本，使某些共用物品的采購規(guī)?；?，降低采購成本，此外，還通過企業(yè)之間的轉(zhuǎn)包、服務(wù)合同等，把具有類似產(chǎn)品聯(lián)系的公司進(jìn)行專業(yè)合作與轉(zhuǎn)移，通過合作與轉(zhuǎn)移體系提高企業(yè)生產(chǎn)效益，降低了生產(chǎn)成本。</p><p>　?。?）創(chuàng)新優(yōu)勢。集團(tuán)內(nèi)各子公司協(xié)作發(fā)展可以相互影響，相互促進(jìn)，加快集團(tuán)內(nèi)部創(chuàng)新速度，從而推動整個(gè)集團(tuán)更進(jìn)一步。集團(tuán)內(nèi)各子公司協(xié)作能夠?qū)⒕哂挟a(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)的不同公司聯(lián)結(jié)成緊密的小聯(lián)合體，因此需要通過統(tǒng)

45、一改進(jìn)技術(shù)和管理水平，加強(qiáng)對市場的開拓，形成整體發(fā)展的合力。</p><p>　　3.2.2、劣勢分析</p><p>　?。?）宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的劇烈變化。</p><p>　　①全球經(jīng)濟(jì)增速逐步放緩，原材料、基礎(chǔ)能源等成本大幅度提升，利潤空間被大幅壓縮。</p><p>　?、诮陙恚瑒趧恿Τ杀敬蠓仙?，企業(yè)原有的廉價(jià)勞動力成本優(yōu)勢在逐步的被

46、削弱，企業(yè)經(jīng)營成本不斷增加。</p><p>　?、蹏覍?shí)施緊縮的宏觀調(diào)控政策，給企業(yè)融資造成很大的困難，資金鏈面臨嚴(yán)重的壓力。</p><p>　?。?）企業(yè)內(nèi)部自身素質(zhì)問題。</p><p>　　自身素質(zhì)低下，弱點(diǎn)日益暴露。激烈的市場競爭使明苑集團(tuán)自身的劣勢日益暴露，除了技術(shù)、管理等方面問題外，在人力資本方面的劣勢尤其突出，企業(yè)主要靠大量投人的粗放型經(jīng)濟(jì)增長方式

47、來促進(jìn)企業(yè)增長，而新的集約型經(jīng)營管理方法和經(jīng)濟(jì)增長方式還未推行。</p><p>　?。?）相關(guān)財(cái)務(wù)政策不配套、不協(xié)調(diào)，財(cái)務(wù)管理與服務(wù)不到位。</p><p>　　①企業(yè)發(fā)展缺乏系統(tǒng)而長期的財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略，也缺乏統(tǒng)一的、獨(dú)立的財(cái)務(wù)政策支持與維護(hù)體系。</p><p>　?、诩瘓F(tuán)公司成立時(shí)間的較短，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理相對比較薄弱，各部門財(cái)務(wù)管理不到位、不協(xié)調(diào)顯得尤其明顯。&l

48、t;/p><p>　?、酃酒鸩酵怼⑵瘘c(diǎn)低，進(jìn)入到社會主義的法治大圈子時(shí)間較晚，缺乏足夠的稅收征收管理辦法的法律法規(guī)保護(hù)知識。</p><p>　　第3.3節(jié) 明苑集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析</p><p>　　第一，對財(cái)務(wù)預(yù)算管理認(rèn)識不足，主體的定位不合理。傳統(tǒng)觀念認(rèn)為，財(cái)務(wù)預(yù)算管理主要是財(cái)務(wù)部門的事，與其他部門沒有多大關(guān)系。其實(shí)不然，財(cái)務(wù)預(yù)算管理是貫穿企業(yè)各個(gè)層面與

49、部門的日常管理工作和模式，由于現(xiàn)代企業(yè)各專業(yè)部門之間信息的不對稱，財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要各經(jīng)濟(jì)部門的共同參與和配合。特別是企業(yè)的高層管理人員參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理更顯得尤其重要，因?yàn)橐筛邔庸芾砣藛T來審定各有關(guān)部門和人員編制的財(cái)務(wù)預(yù)算是否符合企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營規(guī)劃發(fā)展目標(biāo)和方向，以及是否符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策規(guī)劃及是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)的要求。</p><p>　　針對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識，調(diào)查了公司12位管理人員。下

50、面是這12位管理人員對公司 “財(cái)務(wù)預(yù)算管理認(rèn)識”的抽查問卷的結(jié)果：</p><p>　　《企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行辦法》明確提出，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)預(yù)算管理充分認(rèn)識。應(yīng)當(dāng)按照加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督與審查和完善內(nèi)部控制機(jī)制的要求，在企業(yè)內(nèi)部成立財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會或設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組行使財(cái)務(wù)預(yù)算委員會的職責(zé)，同時(shí)對預(yù)算管理委員會主要職責(zé)作了明確規(guī)定。</p><p>　　第二，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序不當(dāng)，不適宜

51、企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需要。明苑集團(tuán)實(shí)行的是自上而下的財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序，由集團(tuán)總部制定全面預(yù)算和分項(xiàng)預(yù)算，全面預(yù)算是針對整個(gè)集團(tuán)，分項(xiàng)預(yù)算針對下屬的八家子公司，子公司機(jī)械地按照集團(tuán)總部的分項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行，并下達(dá)給下屬的各個(gè)部門或店面，由各部門或店面去具體執(zhí)行總部的分項(xiàng)預(yù)算。公司財(cái)務(wù)預(yù)算就這樣由上而下的去執(zhí)行，沒有去具體考慮下屬公司和部門的具體情況，特別是最基層部門實(shí)際情況。</p><p>　　下面是針對公司現(xiàn)有的財(cái)務(wù)預(yù)

52、算的編制程序的合理與否，調(diào)查的12位公司管理人員結(jié)果如下圖所示：</p><p>　　第三，缺乏比較全面的組織保障體系。明苑集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算推行分項(xiàng)管理，總預(yù)算方案雖然由集團(tuán)總部編制，但實(shí)際在正常的運(yùn)行過程中由各下屬子公司去分項(xiàng)管理，各自管理集團(tuán)總部下達(dá)本公司的財(cái)務(wù)預(yù)算方案，最終季末、年末將本季度和年度的實(shí)際情況上報(bào)到集團(tuán)總部，總部對下屬公司上報(bào)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合平衡，并結(jié)合年初的預(yù)算結(jié)果然后做出分析與評價(jià)，達(dá)到

53、預(yù)算目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)者則獎勵(lì)，不達(dá)預(yù)算目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)者則根據(jù)公司相關(guān)章程和員工福利政策扣減該公司或部門員工季度獎金或年終獎金。</p><p>　　對明苑集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織保障體系繼續(xù)問卷調(diào)查，結(jié)果只有一人認(rèn)同現(xiàn)有的組織保障體系，七人反對目前的預(yù)算保障體系，具體如下圖所示：</p><p>　　第四，沒有建立及時(shí)的預(yù)算信息反饋制度。財(cái)務(wù)預(yù)算方案由總部下達(dá)后，下屬子公司只負(fù)責(zé)去具體執(zhí)行和實(shí)施，而針對

54、執(zhí)行、實(shí)施的情況和具體狀態(tài)沒有及時(shí)、有效地逐級向上級反映，上級無法及時(shí)、有效了解下屬公司對財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，公司缺乏及時(shí)的信息反饋制度和有效地信息執(zhí)行情況反饋體系。</p><p>　　同樣，對企業(yè)“預(yù)算信息反饋制度”也進(jìn)行了，在12名管理人員中只有1人認(rèn)為明苑集團(tuán)存在財(cái)務(wù)預(yù)算信息反饋制度且還不錯(cuò)，有問卷調(diào)查5人反對明苑集團(tuán)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)預(yù)算信息反饋制度，甚至有4人認(rèn)為明苑集團(tuán)根本就沒有預(yù)算信息反饋制度。</

55、p><p>　　第五，集團(tuán)內(nèi)部員工的自身專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)較低，無法及時(shí)、有效地去執(zhí)行上面的財(cái)務(wù)預(yù)算安排。集團(tuán)旗下八家公司涉及酒店、餐飲、建筑、裝飾工程、廣告、禮品、印刷和汽車租賃與維修、機(jī)械制造等行業(yè)，基本都集中在勞動力密集行業(yè)，職工出入行業(yè)和職業(yè)的門檻較低，大多是些初高中文化水平，甚至初中以下水平，大學(xué)以上學(xué)歷所占比例很少，員工專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)比較低。專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)的高低離不開教育，因員工缺少最

56、基本的基礎(chǔ)教育和素質(zhì)教育，在很多方面給公司政策的推行帶來很多阻力，無法及時(shí)、有效的促進(jìn)上面財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的順利完成。</p><p>　　針對企業(yè)內(nèi)部員工的自身專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的影響調(diào)查結(jié)果如下：</p><p>　　第4章 完善明苑集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的措施</p><p>　　第4.1節(jié) 提高對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的充分認(rèn)識</p>&l

57、t;p>　　在企業(yè)的現(xiàn)實(shí)活動中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理具有很大的現(xiàn)實(shí)重要性，并且在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)揮著積極重要作用。</p><p>　　(一) 財(cái)務(wù)預(yù)算管理具有現(xiàn)實(shí)的重要性</p><p>　?、?實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的迫切需要</p><p>　　② 實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理是產(chǎn)權(quán)制度變革的必然選擇</p><p>　?、?現(xiàn)代化財(cái)務(wù)

58、管理適應(yīng)財(cái)務(wù)活動變化的機(jī)制</p><p>　?、?實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)資本經(jīng)營機(jī)制運(yùn)行的必然需要</p><p>　　(二) 財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)中發(fā)揮著重要的作用</p><p>　　① 有利于各職能部門的協(xié)調(diào)一致 </p><p>　?、?有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制 </p><p>　?、?有利于企業(yè)內(nèi)部績效考核&

59、lt;/p><p>　?、?有利于量化企業(yè)各職能部門的奮斗目標(biāo)</p><p>　　明苑集團(tuán)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面存在的現(xiàn)狀和諸多問題, 需要我們亟待提高對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的充分認(rèn)識。</p><p>　　企業(yè)必須提高對財(cái)務(wù)預(yù)算管理全面而充分的認(rèn)識，要深刻了解財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵及其重要性，了解財(cái)務(wù)預(yù)算管理的編制程序及預(yù)算程序，同是也必須了解財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系結(jié)構(gòu)和執(zhí)行，明確財(cái)務(wù)預(yù)

60、算管理的戰(zhàn)略導(dǎo)向性。</p><p>　　第一，要掌握扎實(shí)的基礎(chǔ)管理工作</p><p>　　扎實(shí)的基礎(chǔ)管理工作要求建立健全財(cái)務(wù)工作規(guī)范，完善財(cái)務(wù)管理工作程序。財(cái)務(wù)預(yù)算所要求的是各種業(yè)務(wù)開展必須規(guī)范，尤其是財(cái)務(wù)預(yù)測必須結(jié)合市場落到實(shí)處；同時(shí)在財(cái)務(wù)管理過程中，對各項(xiàng)工作必須做到規(guī)范、有據(jù)可依。</p><p>　　在基礎(chǔ)管理工作中，會計(jì)工作的好壞起關(guān)鍵性作用。要真正搞

61、好財(cái)務(wù)預(yù)算管理，必須切實(shí)加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，它包括完備而準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)原始記錄；高效的內(nèi)部會計(jì)信息支持系統(tǒng)和傳遞系統(tǒng)；靈敏的會計(jì)反饋系統(tǒng)和對市場變動的反映系統(tǒng)；完善的財(cái)務(wù)會計(jì)信息 分析 系統(tǒng)、財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)和預(yù)算調(diào)節(jié)系統(tǒng)；權(quán)威性的預(yù)算與考評系統(tǒng)等?？梢?，會計(jì)信息系統(tǒng)對于發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理作用至關(guān)重要。</p><p>　　第二，完善制度體系、更新管理觀念</p><p>　　建立和完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制

62、度，既是預(yù)算管理本身，同時(shí)又是將制度從文字落實(shí)到行動的前提。完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度意味著預(yù)算管理已成功一半。而要將預(yù)算制度加以良好的貫徹實(shí)施必須借助于管理觀念的更新。更新企業(yè)管理觀念，首先要樹立“企業(yè)決勝在于市場，市場決勝在于管理”的思想；其次要認(rèn)識到計(jì)劃管理的重要性，改變有計(jì)劃卻不按計(jì)劃辦事的習(xí)慣思維，既要尊重董事長“一支筆”的權(quán)威性，但又要將這一權(quán)威性控制在計(jì)劃允許的范圍內(nèi)，這更是更新管理觀念的重頭戲。</p><

63、;p>　　第4.2節(jié) 建立上下相結(jié)合的預(yù)算編制程序</p><p>　　明苑集團(tuán)應(yīng)根據(jù)公司的具體需要和實(shí)際情況建立符合本公司實(shí)際需要的財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序。</p><p>　　首先，總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)要參照公司往年的具體收支情況并結(jié)合公司現(xiàn)在的實(shí)際情況確定公司的年度預(yù)算目標(biāo)。然后下達(dá)到財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部根據(jù)國家法律法規(guī)和相關(guān)行業(yè)要求，結(jié)合公司具體情況，制定財(cái)務(wù)預(yù)算編制辦法和編制原則，以便指導(dǎo)

64、各部門進(jìn)行部門預(yù)算編制。</p><p>　　其次，組織各部門召開部門預(yù)算會議，各部門根據(jù)本部門上一年度的業(yè)績和下一年度發(fā)展目標(biāo)，編制本部門預(yù)算草案，并上交財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部匯總各部門預(yù)算草案，并在匯總各預(yù)算草案的基礎(chǔ)上，從財(cái)務(wù)管理的角度根據(jù)公司的年度工作計(jì)劃，制定公司的總體預(yù)算方案，并上交給財(cái)務(wù)總監(jiān)審核和總經(jīng)理審閱。</p><p>　　再次，總經(jīng)理在審閱公司年度總體預(yù)算方案后，主持召開公

65、司預(yù)算平衡會議，根據(jù)公司年度發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)，平衡各部門的預(yù)算，對不符合條件的預(yù)算下發(fā)到各部門，進(jìn)行修正預(yù)算，各部門修正預(yù)算后上回到財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部修正公司總體預(yù)算，并將修正后的總體預(yù)算交由財(cái)務(wù)總監(jiān)審核和總經(jīng)理審批。</p><p>　　最后，經(jīng)總經(jīng)理審批通過修正后的年度總體預(yù)算方案后，將預(yù)算方案和指標(biāo)下達(dá)到各部門，由各部門去執(zhí)行預(yù)算方案和目標(biāo)，同時(shí)，財(cái)務(wù)部根據(jù)公司財(cái)務(wù)文件管理辦法，對財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中形成的文件進(jìn)

66、行整理、分類保存，以備參考。</p><p>　　第4.3節(jié) 健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織保障體系</p><p>　　明苑集團(tuán)應(yīng)根據(jù)本公司的具體情況和實(shí)際需要建立五級財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織保障體系（五級財(cái)務(wù)預(yù)算管理監(jiān)督、執(zhí)行體系）或四級財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織保障體系（四級財(cái)務(wù)預(yù)算管理監(jiān)督、執(zhí)行體系）。</p><p>　　第一，最高級由企業(yè)法人組成，作為企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的總負(fù)責(zé)

67、人。</p><p>　　第二，在下一級建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會作為財(cái)務(wù)預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會成員可由各部門主要領(lǐng)導(dǎo)成員組成。其中常務(wù)委員之職可由財(cái)務(wù)經(jīng)理擔(dān)任，其他成員可根據(jù)工作需要適時(shí)增減調(diào)整。</p><p>　　第三，第三級設(shè)置企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門，作為財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門在財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)綜合、平衡、控制、調(diào)整各部門財(cái)務(wù)預(yù)算草案，并匯總

68、各部門財(cái)務(wù)預(yù)算，對所調(diào)整事項(xiàng)作出書面說明，并報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會，以確定公司的整體財(cái)務(wù)預(yù)算。匯總預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，對超出預(yù)算的支出項(xiàng)目進(jìn)行初步審核并提出改進(jìn)管理的初步措施和建議。</p><p>　　同時(shí)，第四級企業(yè)內(nèi)部職能部門作為財(cái)務(wù)預(yù)算編制與執(zhí)行機(jī)構(gòu)。將公司整體預(yù)算編制要求與本單位實(shí)際情況相結(jié)合，具體制定本部門該年度財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃；對預(yù)算依據(jù)、測算基礎(chǔ)措施進(jìn)行詳細(xì)說明；在日常經(jīng)營活動中執(zhí)行綜合平衡預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算自律

69、，嚴(yán)格控制預(yù)算外行為；若遇預(yù)算沖突及時(shí)上報(bào)。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會的工作，并對本部門財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。此第四級可根據(jù)公司的職能架構(gòu)和實(shí)際需要設(shè)置，可將內(nèi)部職能部門在財(cái)務(wù)預(yù)算編制與執(zhí)行的功能下放到第五級，由第五級負(fù)責(zé)去具體執(zhí)行。</p><p>　　第四，企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)主要的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位。企業(yè)基層所屬單位在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的

70、編制、控制和分析工作，接受企業(yè)的檢查與考核。 其主要負(fù)責(zé)人對本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。</p><p>　　針對明苑集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織保障體系的現(xiàn)狀，建立這種五級財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織保障體系（五級財(cái)務(wù)預(yù)算管理監(jiān)督、執(zhí)行體系）或四級財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織保障體系（四級財(cái)務(wù)預(yù)算管理監(jiān)督、執(zhí)行體系）的調(diào)查結(jié)果如下所示：</p><p>　　第4.4節(jié) 建立全方位的預(yù)算信息反饋體系</p&

71、gt;<p>　　明苑集團(tuán)可結(jié)合自己的組織機(jī)構(gòu)特點(diǎn)和設(shè)置程序并根據(jù)自己的實(shí)際需要建立符合本公司發(fā)展和需要的預(yù)算信息反饋體系。我認(rèn)為明苑集團(tuán)應(yīng)建立和健全的預(yù)算信息反饋體系大致如下：</p><p>　?。?）明苑集團(tuán)可建立預(yù)算執(zhí)行信息報(bào)送制度，可指定專人負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行信息的報(bào)送。報(bào)送的內(nèi)容可包括各級部門報(bào)送預(yù)算執(zhí)行情況月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)；對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的某些特殊問題實(shí)行專題報(bào)告上報(bào)等。</p>

72、;<p>　?。?）明苑集團(tuán)可建立預(yù)算執(zhí)行信息分析制度。各財(cái)務(wù)管理部門在編制月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)的同時(shí)，要對預(yù)算執(zhí)行情況或狀態(tài)進(jìn)行分析，同時(shí)寫出預(yù)算執(zhí)行情況或狀態(tài)分析報(bào)告，上報(bào)上級財(cái)務(wù)管理部門，以此逐級上報(bào)。</p><p>　?。?）明苑集團(tuán)可建立綜合經(jīng)濟(jì)部門信息的交換制度。在預(yù)算執(zhí)行信息匯總后，要將有關(guān)信息及時(shí)傳遞到各個(gè)經(jīng)濟(jì)部門，各經(jīng)濟(jì)部門也要將信息及時(shí)地傳遞給財(cái)務(wù)管理部門。</p>

73、<p>　?。?）明苑集團(tuán)還可建立預(yù)算執(zhí)行信息返送體系。上一級財(cái)務(wù)管理部門對預(yù)算執(zhí)行信息進(jìn)行分析和處理以后，以簡報(bào)等形式逐級向上級財(cái)務(wù)部門通報(bào)。</p><p>　　當(dāng)然，明苑集團(tuán)要從企業(yè)本身出發(fā)，理論聯(lián)系實(shí)際，切勿盲目，要采取適合企業(yè)自身發(fā)展和需要的預(yù)算信息反饋體系。</p><p>　　針對明苑集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理預(yù)算信息反饋體系的現(xiàn)狀，根據(jù)自己的組織機(jī)構(gòu)特點(diǎn)和設(shè)置程序建立我所提

74、出的“全方位的預(yù)算信息反饋體系”的調(diào)查結(jié)果顯示如下圖所示：</p><p>　　第4.5節(jié) 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部職工的職業(yè)道德教育</p><p>　　企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施與執(zhí)行情況不單單是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員和管理人員的小事，而是企業(yè)全體職工的大事，必須全體職工共同重視起來。</p><p>　　首先，要解決認(rèn)識問題，必須明確提高職工職業(yè)道德素質(zhì)的重要性。應(yīng)該深刻理解“道德

75、是人生的脊梁”這句格言的哲理性。職業(yè)道德教育雖然不像專業(yè)知識、技能培訓(xùn)那樣具有立竿見影的顯性作用，但其潛在的意義是無法估量的。在明確意義的基礎(chǔ)上，要落實(shí)職業(yè)道德教育的時(shí)間和方式。安排職業(yè)道德教育時(shí)間不是大問題，“磨刀不誤砍柴工”，專門組織員工接受職業(yè)道德教育是必要的。教育方式可以靈活安排，既可以系統(tǒng)地學(xué)習(xí)，也可以采取專題報(bào)告等形式。</p><p>　　其次，對職工進(jìn)行職業(yè)道德教育，領(lǐng)導(dǎo)和組織管理者應(yīng)該充分發(fā)揮好

76、身教示范作用。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)愛崗敬業(yè)、忠于職守、鉆研業(yè)務(wù)、團(tuán)結(jié)協(xié)作、廉潔自律等自身行為，是最有說服力的身教。</p><p>　　最后，實(shí)施職業(yè)道德教育須堅(jiān)持理論聯(lián)系。既講清道理，又結(jié)合具體案例，這是非常有效的方法，特別是對于有一定工作經(jīng)歷的人來說，更有說服力，比如生產(chǎn)過程中遵守職業(yè)道德取得的成果，不遵守職業(yè)道德造成的危害等。</p><p>　　總之，企業(yè)應(yīng)該把職業(yè)道德教育作為職工教育的必要內(nèi)

77、容，這對提高職工的綜合素質(zhì)起到綱舉目張、事半功倍的作用。</p><p><b>　　結(jié) 論</b></p><p>　　財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理中的一項(xiàng)重要工作，是對企業(yè)近期或未來如何取得有效資源和使用資源的一項(xiàng)詳細(xì)計(jì)劃，這是企業(yè)管理一項(xiàng)重要的戰(zhàn)略計(jì)劃方案，它能幫管理者進(jìn)行科學(xué)的計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制。可見，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。<

78、/p><p>　　社會主義市場經(jīng)濟(jì)正在不斷進(jìn)步，明苑集團(tuán)在面對市場環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬變的同時(shí)，應(yīng)積極適應(yīng)社會發(fā)展的需要，獲得競爭優(yōu)勢，這樣才能保證自身的可持續(xù)發(fā)展，故明苑集團(tuán)要想在激烈的市場競爭環(huán)境中占據(jù)一席之地，首先就得在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，實(shí)施適合自身發(fā)展且獨(dú)具特色的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，以獲得內(nèi)部管理優(yōu)勢，求得自身的生存和發(fā)展。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)<

79、/b></p><p>　　[1]趙靜.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的探討[J].交通會計(jì).2008年第57期</p><p>　　[2]李雅珍.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的思考[J].科技信息.2009年第19期</p><p>　　[3]周先選.財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題與控制方法[J].財(cái)經(jīng)與管理.2009年</p><p>　　[4]周建勛、鄭春菊.

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83、;　　[15]財(cái)務(wù)部政策會計(jì)師考試委員會辦公室.財(cái)務(wù)管理.經(jīng)濟(jì)出版社.2002</p><p>　　[16]〔美〕英格拉姆·奧爾布萊特．預(yù)算管理與內(nèi)部控制.中信出版社.2005</p><p>　　[17]〔美〕唐·R·漢森、瑪麗安·M·莫文.預(yù)算管理下的內(nèi)部會計(jì)控制.第四版.北京大學(xué)出版社.2000</p><p>

84、;　　[18]〔美〕愛德華·J·布洛切、托馬斯·W·林.成本管理—經(jīng)營控制與管理.華夏出版社.2002</p><p><b>　　附 錄（一）</b></p><p>　　明苑集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀的問卷調(diào)查課題</p><p>　　1.您來公司多久（ ）</p><p&g

85、t;　　A半年以下 B一年以下 C一年以上三年以下 D三年以上</p><p>　　2.您的崗位部門是（ ）</p><p>　　A財(cái)務(wù)部 B商務(wù)部 C項(xiàng)目部 D設(shè)計(jì)部 E市場部 F其他</p><p>　　3.您對明苑集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識是（ ）</p><p>　　A熟悉

86、 B稍微了解 C不關(guān)心 D沒聽過</p><p>　　4.您覺得明苑集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序如何（ ）</p><p>　　A合理 B還行 C不合理 D不知道</p><p>　　5.您覺得明苑集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織保障體系怎么樣（ ）</p><p>　　A很好 B還可以

87、 C很差 D沒感覺</p><p>　　6.您覺得明苑集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)算信息反饋體系如何（ ）</p><p>　　A還行 B一般 C很差 D根本沒有</p><p>　　7. 您覺得內(nèi)部員工的自身專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的影響有多大（ ）</p><p>　　A很重要的影響

88、 B還行 C沒什么影響</p><p>　　8.您是否認(rèn)同加強(qiáng)對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識，重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要作用（ ）</p><p>　　A認(rèn)同 B隨便 C不認(rèn)同 D不知道</p><p>　　9.您是否同意建立上下結(jié)合的財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序（ ）</p><p>　　A積極支持 B比較贊

89、同 C還可以 D部支持</p><p>　　10. 您是否覺得明苑集團(tuán)應(yīng)健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織保障體系（ ）</p><p>　　A應(yīng)該健全 B不知道 C不關(guān)心這個(gè)問題</p><p>　　11. 您是否覺得明苑集團(tuán)應(yīng)該建立全方位的預(yù)算信息反饋體系（ ）</p><p>　　A應(yīng)該 B隨便

90、C不應(yīng)該 D不知道</p><p>　　12. 您是否認(rèn)同加強(qiáng)職工的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)能促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算的順利完成（ ）</p><p>　　A積極響應(yīng) B比較認(rèn)同 C還行 D沒感覺</p><p>　　13.您個(gè)人認(rèn)為明苑集團(tuán)現(xiàn)在的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度如何（ ）</p><p>　　A還行 B馬馬

91、虎虎 C很差 D不知道</p><p>　　14. 您認(rèn)為明苑集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度是否應(yīng)該重新調(diào)整合改變（ ）</p><p>　　A不用 B應(yīng)該調(diào)整 C沒感覺 D那是領(lǐng)導(dǎo)的事，我們不知道</p><p><b>　　附 錄（二）</b></p><p>　　北京明苑投資（集團(tuán)）有

92、限公司2012年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告 </p><p>　　一、 預(yù)算編制說明 </p><p>　　本預(yù)算報(bào)告是公司本著謹(jǐn)慎性原則，結(jié)合市場和業(yè)務(wù)拓展計(jì)劃，在公司的預(yù)算基礎(chǔ)上,按合并報(bào)表的要求，依據(jù)2012年預(yù)算的銷售量、業(yè)務(wù)量等生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃及銷售價(jià)格編制。本預(yù)算報(bào)告的編制基礎(chǔ)是：假設(shè)公司簽訂的供銷合同均能按時(shí)按計(jì)劃履行。 </p><p>　　本預(yù)算報(bào)告充分考慮了金融

93、危機(jī)、市場需求、銷售價(jià)格及匯率等因素對預(yù)算期的影響。本預(yù)算報(bào)告包括公司及下屬全資及控股、參股公司：北京明苑酒店管理有限公司、北京京味樓餐飲管理有限公司、北京迎澤房地產(chǎn)開發(fā)有限公司、北京華邦裝飾工程有限公司、北京明苑風(fēng)華文化傳媒有限公司、北京正道汽車租賃有限公司、北京世紀(jì)通汽車裝配有限公司和北京奧優(yōu)石化機(jī)械有限公司。</p><p>　　二、2012年經(jīng)營目標(biāo) </p><p>　　2012

94、年度公司預(yù)計(jì)國內(nèi)銷售同比2011 年度將有一定增長。 </p><p>　　2012年度經(jīng)營目標(biāo)預(yù)計(jì)：實(shí)現(xiàn)銷售收入140,000 萬元，實(shí)現(xiàn)凈利潤10,370萬元，分別同比上年增長11.59%和99.56%。</p><p>　　三、2012年度利潤預(yù)算表 </p><p><b>　　單位：人民幣萬元 </b></p><

95、p><b>　　四、特別提示 </b></p><p>　　1、集團(tuán)全資子公司北京華邦裝飾工程有限公司已逐步向北京迎澤房地產(chǎn)開發(fā)有限公司提供部分裝飾、裝修等服務(wù)，北京世紀(jì)通汽車修理裝配有限公司為北京正道汽車租賃有限公司提供基本的修理及裝配等業(yè)務(wù)，但考慮到無形資產(chǎn)攤銷及其他因素影響，該兩公司在預(yù)算期內(nèi)可能有部分虧損。</p><p>　　鑒于上述兩公司實(shí)際情況，綜

96、合公司其他控股、參股公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)算期內(nèi)公司可能無投資收益。 </p><p>　　2、本預(yù)算報(bào)告不代表公司盈利預(yù)測，僅為公司生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，能否實(shí)現(xiàn)取決于經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場需求等諸多因素，具有不確定性。 </p><p>　　北京明苑投資（集團(tuán)）有限公司 二〇一二年四月十三日 </p><p><b>　　致 謝</b></p>

97、;<p>　　本人的畢業(yè)論文是在我的導(dǎo)師趙見偉老師和各位答辯指導(dǎo)老師的親切關(guān)懷和悉心指導(dǎo)下順利完成的。趙老師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)精神，精益求精的工作作風(fēng)，深深地感染和激勵(lì)著我。從課題的選擇到論文的中期答辯以及最終的完成，趙老師都始終給予我細(xì)心的指導(dǎo)和不懈的支持。在此謹(jǐn)向趙老師和蒞臨答辯現(xiàn)場的各位指導(dǎo)老師致以誠摯的謝意和崇高的敬意。</p><p>　　在此，我還要感謝在一起愉快度過四年大學(xué)生活的每個(gè)同學(xué)和尊敬