強化我國企業(yè)內部控制的畢業(yè)論文

1、<p>　　本科生畢業(yè)論文（設計）</p><p>　　論文（設計）題目： 關于強化我國企業(yè)內部 </p><p>　　控制的思考 </p><p>　　系 別： 會計學系 </p><p>　　專 業(yè) (方 向)： 會計學

2、</p><p>　　年 級、 班： 2008級會計（二）班 </p><p>　　學 生 姓 名： xxx </p><p>　　指 導 教 師： xxx </p><p>　　2012 年 5 月 1 日</p>&l

3、t;p>　　關于強化我國企業(yè)內部控制的思考</p><p><b>　　摘要</b></p><p>　　內部控制制度是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物,是現代企業(yè)管理的重要手段。目前我國許多企業(yè)對內部控制的認識還只是局限在制訂內部控制制度和內部控制結構階段,甚至有些企業(yè)認為內部控制就是內部監(jiān)督,這種觀念就是大錯特錯的。因此,我們在這里有必要對企業(yè)的內部控制進行分析

4、研究,以便更好的加強和完善企業(yè)的內部控制制度。然而從我國的現實看,企業(yè)內部控制制度的建立正處于摸索階段,大量的企業(yè)違法違規(guī)現象仍然存在。針對這種現狀,加強企業(yè)內部控制制度,對于保證會計信息質量,保護投資者合法權益,并保證資本市場有效運行,有著非常重要的意義。</p><p>　　[關鍵詞]內部控制 經營 完善</p><p><b>　　ABSTRACT</b>&

5、lt;/p><p>　　Internal control system is the product of the social and economic development to a certain stage, an important means of modern business management. Many of our under of internal control is only limi

6、ted to the development of the internal control system and control structure stage, and even some companies that inter control is internal over, Therefore, we have the necess internal control in order to better strengthen

7、 and improve the internal control system. However, the establishment of the intern</p><p>　　[key words] Enterprise Internal Control Management Perfect</p><p><b>　　目錄</b></p>

8、<p><b>　　一、前言（1）</b></p><p>　　二、有關我國企業(yè)內部控制的案例（1）</p><p>　?。ㄒ唬┖赀_集團下屬兩印刷廠介紹（2）</p><p>　　（二）兩印刷廠實際審計的財務狀況（3）</p><p>　?。ㄈ﹥捎∷S內部控制缺陷的分析（3）</p>

9、<p>　　1、控制環(huán)境方面（3）</p><p>　　2、風險評估方面（3）</p><p>　　3、控制活動方面（4）</p><p>　　4、信息與溝通方面（4）</p><p>　　5、監(jiān)督方面（4）</p><p>　?。ㄋ模┖赀_集團內部控制改進措施（5）</p>&l

10、t;p>　　1、建立良好的控制環(huán)境（5）</p><p>　　2、整改意見（5）</p><p>　　三、強化我國企業(yè)內部控制的分析（6）</p><p>　?。ㄒ唬┪覈鴥炔靠刂拼嬖趩栴}的成因分析（6）</p><p>　　1、內部控制固有的局限性（6）</p><p>　　2、計劃經濟體制的延續(xù)（7

11、）</p><p>　　3、內部控制執(zhí)行者素質低下（7）</p><p>　?。ǘ┙⒉⒂行嵤﹥炔靠刂浦贫鹊膶Σ撸?）</p><p>　　1、建立健全現代企業(yè)制度（8）</p><p>　　2、構筑嚴密的內部控制體系（8）</p><p>　　3、營造良好的內部控制環(huán)境（9）</p>&l

12、t;p>　　4、完善內外部監(jiān)督體制（9）</p><p>　　5、在實踐中完善內部控制制度（10）</p><p>　　四 、關于我國企業(yè)內部控制的思考（10）</p><p>　?。ㄒ唬┪覈髽I(yè)內部控制存在的問題（10）</p><p>　?。ǘ┘訌妰炔靠刂浦贫鹊乃伎迹?1）</p><p><

13、;b>　　五、小結（14）</b></p><p><b>　　參考文獻（15）</b></p><p>　　關于強化我國企業(yè)內部控制的思考</p><p><b>　　一、前言</b></p><p>　　隨著目前我國新經濟環(huán)境的不斷發(fā)展與變化，激烈的市場競爭和復雜多變的市場

14、環(huán)境使企業(yè)的經營與管理面臨更多的難題，在企業(yè)經營與管理問題不斷凸顯的現實條件下，加強企業(yè)內部控制的執(zhí)行效力不僅能夠提升企業(yè)經營、管理的整體水平，同時也可提升企業(yè)防范與抵御風險的能力，進而推進企業(yè)的健康發(fā)展。因而，加強企業(yè)內部控制執(zhí)行效力的研究對企業(yè)而言意義重大。</p><p>　　中國經濟的發(fā)展，有賴于各類企業(yè)的蓬勃發(fā)展，但是中外企業(yè)舞弊的事件時有發(fā)生，給企業(yè)尤其是財務管理帶來巨大的沖擊。無數經驗說明企業(yè)內部會

15、計的各個環(huán)節(jié)控制得好，整個企業(yè)才健康有活力；而企業(yè)的內部會計管理薄弱或者混亂往往導致企業(yè)經營狀況不斷惡化，甚至倒閉。眾所周知的國際上巴林銀行倒閉事件、安然造假事件等和國內先后發(fā)生的“瓊民源”、“亞細亞”以及“銀廣夏”等事件無一不與內部會計控制失控有關。</p><p><b>　　·······</b></p>

16、<p>　　三、強化我國企業(yè)內部控制的分析</p><p>　　(一)我國內部控制存在問題的成因分析  企業(yè)內部控制存在問題的原因是多方面的，也決不是“一日之寒”，既有制度方面的原因，也有人的素質的原因。</p><p>　　1、內部控制固有的局限性 </p><p>　　內部控制只能為管理人員達到其目的提供合理的保證，即管理當局在制

17、定其制度時許多無法預料的因素及許多對于內部控制本身的問題就無法控制。這些局限性主要表現為：其一，內部控制只適用于正常且經常反復出現的業(yè)務事項，而不能對例外事項（包括意外事故）進行控制；其二，對于工作人員因粗心、精力不集中、身體欠佳、判斷失誤或誤解上級發(fā)出的指令而造成的這種人為錯誤無能為力；其三，內部控制還受到控制成本的限制，即控制費用不應與因舞弊和錯誤所造成的可能損失不相稱；其四，當執(zhí)行者合伙舞弊和內外串通共謀時也無法控制；其五，當管理

18、人員濫用職權或不能正確使用權利時，使內部控制受到危害等等。</p><p>　　2、計劃經濟體制的延續(xù)</p><p>　　政府包辦企業(yè)一切事務和企業(yè)經營大鍋飯思想是計劃經濟體制下的兩個鮮明特點。隨著社會主義市場經濟體制的逐步建立，政企分開、各種形式的經營責任制和企業(yè)改制工作的深入，打破了大鍋飯思想，然而，其負面影響仍然存在。 首先行政和大鍋飯思想的影響。經濟體制改革后，理論上要求的政企分

19、開在實踐中執(zhí)行并不徹底，一方面，以各種形式改頭換面但仍然存在的主管部門，基于權利和利益的雙重考慮，仍把持著對企業(yè)的行政干預，客觀上企業(yè)并無真正的理財自主權。另一方面，在計劃經濟體制下，被國家母親“呵護長大”的企業(yè)，主觀上還保留著吃“大鍋飯”的意念。</p><p>　　3、內部控制執(zhí)行者素質低下</p><p>　　員工素質是內部控制執(zhí)行的關鍵，其主要包括兩個方面的內容：一方面，員工必須具

20、有與自己的工作相適應的工作能力；另一方面，員工必須有良好的工作責任心和道德修養(yǎng)，具有一絲不茍的工作作風和嚴謹的工作態(tài)度。相應地這就需要從業(yè)務培訓與職業(yè)道德教育兩方面入手，做好員工素質教育工作。目前，我國的許多企業(yè)的人員素質參差不齊，究其原因主要有：其一，經營指導思想上短視行為的影響。承包、租賃等經營形式，股份制企業(yè)約束機制不到位等，極易導致經營者的短期行為，不重視員工的素質教育；其二，培訓資金不足的影響。企業(yè)效益不佳，員工的后續(xù)教育基金

21、沒有足夠來源，使其素質得不到提高，進而導致企業(yè)效益再度滑坡，形成惡性循環(huán)。</p><p>　　(二)建立并有效實施內部控制制度的對策    針對我國企業(yè)內部控制存在的問題及其形成的原因，考慮我國基本國情和企業(yè)特點，我國企業(yè)的內部控制建設可以遵循以下的思路加以改進：</p><p>　　1、建立健全現代企業(yè)制度</p><p>　

22、　內部控制能否真正成為管理者的內在需求，是企業(yè)內部控制制度是否會流于形式的關鍵。而要使內部控制成為企業(yè)的內在需求，主要取決于兩點：一是會計信息是否決定著企業(yè)的決策；二是企業(yè)是否通過提供真實的會計信息取信于社會。</p><p>　　2、構筑嚴密的內部控制體系</p><p>　　企業(yè)內部控制體系，具體應包括三個相對獨立的控制層次：第一個層次是在企業(yè)一線全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，

23、建立以防為主的監(jiān)控防線。有關人員在從事業(yè)務時，必須明確業(yè)務處理權限和應承擔的責任，對一般業(yè)務或直接接觸客戶的業(yè)務，均要經過復核，重要業(yè)務最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業(yè)務的全過程。第二個層次是設立事后監(jiān)督，例如在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。</p><p>　　3、營造良好的內部控制環(huán)境</p><p>

24、　　任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內部控制的貫徹和執(zhí)行，以及企業(yè)經營目標及整體戰(zhàn)略目標的實現。具體而言，針對內部控制環(huán)境發(fā)展的滯后性，我們應該做好以下方面的工作：一是充分發(fā)揮政府部門的主導作用。由于我國市場經濟起步較晚，同西方幾百年的市場經濟相比，自我完善能力較弱，加上我國計劃經濟的長期影響，企業(yè)對政府依賴性較強，因此政府要充分發(fā)揮其能動作用和主導作用，為企業(yè)內部控制建設營造良好的外部環(huán)境。二

25、是加強企業(yè)自身內部控制環(huán)境的建設。一是管理者當局必須樹立現代企業(yè)管理觀念，提高對內控制度建設重要性的認識。</p><p>　　4、完善內外部監(jiān)督機制</p><p>　　要確保內部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內部控制過程就必須在各個環(huán)節(jié)、各個部門施以恰當的監(jiān)督，為此應重點把握好以下三個方面：</p><p>　　首先強化審計工作是對內部控制的有力監(jiān)控。按

26、照國際慣例，企業(yè)首先對自身內部控制進行全面而深入的自我評價，出具評價報告，然后由注冊會計師再對企業(yè)內部控制進行專項審計，發(fā)表審計意見。</p><p>　　然后協調運作國家監(jiān)督方式，使其形成監(jiān)督合力。我國國家監(jiān)督的方式很多，包括財政、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)督等，我們要使這些部門合理分工，建立崗位責任制，加強對企業(yè)內部控制的了解、檢查與監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強威懾力；并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情

27、報，形成有效的監(jiān)督合力。</p><p>　　最后鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業(yè)(特別是上市公司)違法違紀行為曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。</p><p>　　5、在實踐中完善內部控制制度</p><p>　　我國由于實行市場經濟時間較短，企業(yè)剛剛認識到內部控制的重要性，對內部控制的研究和實踐正處于摸索階段，內控思想少見于各部門、各組織的相關文件中，呈

28、現出比較混亂的局面?！稌嫹ā冯m然十分強調企業(yè)內部控制的建設問題、財政部等五部委制定的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及時出臺，但是在實務處理方面的可操作性還存在一定的難度。</p><p>　　四、對我國企業(yè)內部控制的思考</p><p>　　(一)我國企業(yè)內部控制存在的問題</p><p>　　長期以來，由于種種原因，我國許多企業(yè)沒有內部控制制度，造成了會計信息失真，財

29、務收支管理混亂，有的企業(yè)甚至發(fā)生攜款外逃的惡性案件，使國家和企業(yè)的財產遭受重大損失。目前，我國企業(yè)內部控制方面存在的問題主要有以下幾個方面。</p><p>　　1、 企業(yè)未能正確認識內部控制</p><p>　　很多國內企業(yè)對內部控制的認識還停留在比較原始的階段，認為內部控制就是內部監(jiān)督，企業(yè)大多把內部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度；也有的企業(yè)把內部成本控制、內部資產安全控制等視

30、為控制；有的企業(yè)甚至對內部控制的認識還未理性化。我國的內部控制起步較晚，經過十幾年的發(fā)展，雖有一定的成績，但與發(fā)達國家相比仍有明顯的差距，由此導致我國國有資產大規(guī)模流失等現象的頻繁產生。</p><p>　　2、公司治理機制不完善</p><p>　　內部控制作為由管理當局為履行諸管理目標而建立的一系列規(guī)則、政策和組織實施程序，與公司治理及公司管理是密不可分的。內部控制框架與公司治理機制的

31、關系是內部管理監(jiān)控系統(tǒng)與制度環(huán)境的關系。我國許多上市公司雖然設立了董事會、監(jiān)事會，但在實際工作中，監(jiān)事會、董事會的監(jiān)控作用嚴重弱化，企業(yè)未能從根本上建立符合企業(yè)發(fā)展需要的公司治理機制。很多公司或者沒有內部審計機構，或者建立的內部審計機構沒有發(fā)揮應有的作用。由于公司治理機制不完善，往往缺乏有效的控制措施，產生了大量無為的內耗，無形中提高了公司的經營成本。</p><p><b>　　3、預算管理不規(guī)范&l

32、t;/b></p><p>　　在實踐中，大多數企業(yè)的預算是由總經理組織編制，報董事會批準后實施的，由于信息不對稱，董事會不可能對預算提出實質性意見，預算管理中董事會職權弱化的現象十分突出，從而茲生了預算管理中的內部人控制現象，削弱了預算管理的計劃、協調和控制的作用，為內部控制留下了隱患。</p><p><b>　　4、管理權責不清</b></p>

33、<p>　　在我國的企業(yè)中權責不清現象嚴重，在企業(yè)中往往存在著一些誰都可以管誰都又可以不管的“自由”區(qū)域，當這些區(qū)域出了問題以后常常是互相推卸責任，無法追究責任，最終不了了之。而且由于期間的溝通不暢，常會發(fā)生資源的浪費和決策的失誤。這都給企業(yè)造成了負面影響，也阻礙了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。</p><p>　　5、激勵約束機制不健全</p><p>　　我國企業(yè)控制活動中很大的一個薄

34、弱環(huán)節(jié)就是激勵約束機制不夠健全、有效。計劃可能是好的，但由于沒有人去考核、去檢查或者說沒有認真的去考核、去檢查，而只是搞形式、走過場，其執(zhí)行效果可想而知。無論我們的制度多么先進、多么完備，在沒有有效控制、考核的情況下，都很難發(fā)揮出它應有的作用。</p><p>　?。ǘ┘訌娖髽I(yè)內部控制制度的思考</p><p>　　1、控與被控，是需要永遠協調的一對矛盾，控是規(guī)范，控是約束，控是舞弊的否

35、定，是對損失的扼制。市場經濟條件下的企業(yè)需要內部控制，這是主流，是規(guī)律。越是優(yōu)秀的企業(yè)，規(guī)范管理越有無形的作用。內部控制對于保護企業(yè)意義非同小可。但控制畢竟是對于人而言的，是對人行為的約束，對人權利的限制，矛盾永遠存在，協調控制和別控制之間的矛盾使館內部控制的成敗。什么時候控制與被控制的矛盾調節(jié)好，企業(yè)經營就越穩(wěn)定，企業(yè)效益增長就快。協調與被控的關系，一要把握重點，瞄準主要目標，有針對性的工作；二要善于抓住戰(zhàn)機，善于捕捉企業(yè)經營管理中的

36、信息，以事實為先導，力爭起到事半功倍的作用；三要主動把自己置于受控制的地位，把握自己的行為；四是根據變化了的情況不斷調節(jié)內部控制的思路，使內部控制與企業(yè)經營變化相適應。</p><p>　　2、嚴謹的內控制度，不僅對企業(yè)經營管理的各方面實行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項經濟活動全面置于監(jiān)控之中，而且得對企業(yè)經營管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)實行重點控制。那么在實施內部控制時如何找到控制點，通過點的控制起到牽動全身的作用

37、，是需要認真對待的問題。企業(yè)內部控制的點應該在三個點上：一是資金。對企業(yè)資金籌集、調度、使用、分配等實行嚴格控制，防止資金進入體外循壞；二是成本費用。對企業(yè)的各項成本費用指出嚴格實施監(jiān)管，防止出現舞弊行為；三是權力使用。對企業(yè)各個經營環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控，防止權力濫用，造成經濟損失。</p><p>　　3、控制與創(chuàng)新是相依相伴的兩種手段。實施內部控制是為了保證企業(yè)經營健康發(fā)展，絕不能讓內部控制成為企業(yè)進步的障礙。在

38、一定意義上講，控制是為企業(yè)經營導航，控制自身沒有資本增值的功能，而保證企業(yè)生產經營活力的源泉是集數創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、制度創(chuàng)新。只有不斷的創(chuàng)新，企業(yè)才能不斷適應市場變化，生產經營才能有做夠的動力。這就是要告訴我們，保持企業(yè)發(fā)展不僅要實施內部控制，更重要的是促進企業(yè)創(chuàng)新，有活力的內部控制制度應是推動企業(yè)創(chuàng)新的制度，對企業(yè)創(chuàng)新工程給與足夠的支持，在支持中對創(chuàng)新過程實施控制，防止在企業(yè)創(chuàng)新過程中產生舞弊行為。</p><p&g

39、t;<b>　　五、小結</b></p><p>　　建立并完善內部控制是企業(yè)貫徹執(zhí)行相關政策法規(guī)的保證；實施內部控制是建立現代企業(yè)制度的內在要求；實施有效的內部控制是保證企業(yè)資產安全完整的重要手段；實施良好的內部控制是企業(yè)進行正確決策的保障；實施有效的內部控制是保證企業(yè)會計信息真實準確的基礎。綜上所述，企業(yè)的內部控制至關重要，不僅關系到企業(yè)自身的經營狀況，也關系到整個市場經濟的發(fā)展。因此，

40、不僅企業(yè)應自覺做好自身內部控制的監(jiān)督管理，而且企業(yè)的外部信息使用者也應對企業(yè)的內部控制進行監(jiān)督，政府部門對企業(yè)內部控制也很重要，只有這樣企業(yè)才能健康發(fā)展，市場經濟才能越來越好。</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1] 財政部會計司.企業(yè)內部控制規(guī)范講解[M].北京:經濟科學出版社,2010.(8).</p><p&

41、gt;　　[2] 沈紅霞.改善內部環(huán)境,備建內部控制體系[J].浙江財稅與會計,2010,(7).</p><p>　　[3] 李國盛.內部控制的現狀成因、對策及建議[M].四川會計,2008,(2).</p><p>　　[4] 朱榮恩.內部控制的方式.中國審計,2008,(7).</p><p>　　[5] 張俊民.上市公司內部會計控制目標構建及其分層設計,會計

42、研究,2009,(5).</p><p>　　[6] 楊雄勝.內部控制理論面臨的困境及其出路.會計研究,2010,(7).</p><p>　　[7] 鄧春華.企業(yè)內部控制:現狀及其發(fā)展建議.審計研究,2010,(5).</p><p>　　[8] 劉玉廷.《全面提升企業(yè)經營管理水平的重要措施——企業(yè)內部控制配套指引解讀》會計研究,2010,(5).</p&g

43、t;<p>　　[9] 劉曉菊.邦涌.《基于關鍵業(yè)務的企業(yè)內部控制評價方法探討》財會通訊,2008,(8).</p><p>　　[10] 強芳.《會計師》.福建省廣拓會計師事務所有限責任公司.2011,(1).</p><p><b>　　致謝</b></p><p>　　本文是在xxx老師的悉心指導下完成的，在論文選題、問題討

44、論和論文撰寫過程中，xxx老師都傾注了大量心血，給予我極大的關心和幫助。他在繁忙的工作之余指導我的學業(yè)和論文，感激之情難于言表。</p><p>　　從學數載，教澤恩長。Xxx老師淵博的管理知識，嚴謹的治學態(tài)度，敏捷的學術思維，豐碩的研究成果和誨人不倦的精神，都給我留下了深刻的印象。恩師為人、治學之道，我將終生受益。值此論文完成之際，謹向敬愛的xxx老師致以崇高的敬意和衷心的感謝！也祝愿孫曉魯老師工作順利，身體健