畢業(yè)設(shè)計（論文）淺談應(yīng)收賬款信用風(fēng)險管理

1、<p>　　淺談應(yīng)收賬款信用風(fēng)險管理</p><p><b>　　目 錄</b></p><p><b>　　前言</b></p><p>　　………………………………………………………………………… 1</p><p>　　1 加強(qiáng)應(yīng)收帳款信用風(fēng)險管理的意義</p><

2、;p>　　………………………………………………………………………… 1</p><p>　　1.1 能夠減少企業(yè)無效資金的占用</p><p>　　………………………………………………………………………… 1</p><p>　　1.2 能夠減少企業(yè)的機(jī)會成本</p><p>　　…………………………………………………………………………

3、 1</p><p>　　1.3 能夠使企業(yè)的現(xiàn)金流對稱</p><p>　　………………………………………………………………………… 1</p><p>　　1.4 可以真實(shí)體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營成果</p><p>　　………………………………………………………………………… 2</p><p>　　2 形成應(yīng)收賬款信用

4、風(fēng)險的原因主要有</p><p>　　………………………………………………………………………… 2</p><p>　　2.1忽視信用管理，缺乏風(fēng)險防范意識</p><p>　　………………………………………………………………………… 2</p><p>　　2.2營銷制度不健全</p><p>　　………………………

5、………………………………………………… 2</p><p>　　2.3內(nèi)部控制不完善</p><p>　　………………………………………………………………………… 2</p><p>　　2.4 急于擴(kuò)大市場份額</p><p>　　………………………………………………………………………… 3</p><p>　　3

6、加強(qiáng)應(yīng)收帳款信用風(fēng)險管理的對策</p><p>　　………………………………………………………………………… 3</p><p>　　3.1 設(shè)置獨(dú)立的資信管理部門</p><p>　　………………………………………………………………………… 3</p><p>　　3.2 及時、準(zhǔn)確對客戶進(jìn)行資信評價</p><p>

7、;　　………………………………………………………………………… 3</p><p>　　3.3 完善賒銷審批制度</p><p>　　………………………………………………………………………… 4</p><p>　　3.4 規(guī)范財務(wù)處理</p><p>　　………………………………………………………………………… 4</p>&

8、lt;p>　　3.5 加強(qiáng)欠款追收力度</p><p>　　………………………………………………………………………… 5</p><p>　　3.5.1 對內(nèi)部人員的規(guī)范</p><p>　　………………………………………………………………………… 5</p><p>　　3.5.2 對各類賒銷企業(yè)的催收</p><

9、;p>　　………………………………………………………………………… 5</p><p><b>　　結(jié)論</b></p><p>　　………………………………………………………………………… 6</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　…………………………………………

10、……………………………… 7</p><p>　　淺談應(yīng)收賬款信用風(fēng)險管理</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　應(yīng)收賬款可能存在的風(fēng)險，一直是企業(yè)所關(guān)注的問題。但并非所有企業(yè)都正視形成風(fēng)險的原因，因而也就存在不健全的風(fēng)險管理體系。要了解風(fēng)險形成的原因可以從客戶資信管理、應(yīng)收賬款管理兩個方面入手。對客戶資信的管理可以借

11、鑒同樣重視資信管理的金融機(jī)構(gòu)，以其對借款人資信的管理形式來完善企業(yè)的資信管理。而對應(yīng)收賬款的管理，主要從審批、賬務(wù)處理到最后的賬款追收三個方面進(jìn)行描述，也類似于事前、事中、事后的控制。雖然這兩個“管理”并不能全面涵擴(kuò)風(fēng)險形成的原因，但如果做好這兩個方面，可以大大降低形成風(fēng)險的可能性。</p><p>　　[關(guān)鍵詞] 應(yīng)收賬款信用風(fēng)險 客戶信息管理 內(nèi)部控制</p><p>&l

12、t;b>　　前言</b></p><p>　　根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查,我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重為50%以上,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%的水平.企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貸款,造成逾期應(yīng)收賬款居高名下,已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑疾.據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計分析,在發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)中,企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%,而在我國,這一比率高達(dá)60%以上。這便說明我國企業(yè)形成應(yīng)收賬款信用風(fēng)險的可能性十分高。所

13、謂應(yīng)收賬款信用風(fēng)險是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中，因銷售商品，產(chǎn)品或提供勞務(wù)等向購貨單位或接受勞務(wù)的單位提供賒銷的賬款，或代墊的運(yùn)雜費(fèi)不能收回即應(yīng)收賬款不能收回而發(fā)生壞賬損失的可能性。</p><p>　　1 加強(qiáng)應(yīng)收帳款信用風(fēng)險管理的意義</p><p>　　1.1 能夠減少企業(yè)無效資金的占用</p><p>　　較多的應(yīng)收帳款占用企業(yè)大量的流動資金，勢必影響企業(yè)的資

14、金周轉(zhuǎn)，加劇企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不足的困難。企業(yè)投入資金購買原材料后，通過生產(chǎn)過程將原料轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品，但賒銷產(chǎn)品后，卻不能相應(yīng)收獲貨款，長此以往必將影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)，如不能及時補(bǔ)充，必然使企業(yè)面臨風(fēng)險。加強(qiáng)應(yīng)收帳款的信用管理，可以使現(xiàn)有的應(yīng)收賬款所占用資金盡快回流，對未來發(fā)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行合理的信用控制，可以降低壞賬的發(fā)生率，降低實(shí)際損失，只要合理的采取信用措施就能夠使企業(yè)的應(yīng)收帳款資金盡快回流，減少無效資金的占用，使企業(yè)能夠進(jìn)行正常的經(jīng)營

15、和開支。</p><p>　　1.2 能夠減少企業(yè)的機(jī)會成本</p><p>　　大量的應(yīng)收帳款占用資金，企業(yè)必然喪失該資金的時間價值，增加機(jī)會成本，而且對應(yīng)收帳款的管理以及催收都要投入人力物力，相應(yīng)得增加成本。企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，只能進(jìn)行資金籌措維持運(yùn)營，這樣就產(chǎn)生可觀的利息費(fèi)用。如果企業(yè)的應(yīng)收賬款的信用管理不到位，應(yīng)收賬款的回收過程可能還要被相應(yīng)的延長，利息費(fèi)用也會相應(yīng)的增加，就更增大總

16、成本。加強(qiáng)應(yīng)收帳款的信用管理，能夠使企業(yè)的應(yīng)收帳款始終處于可控之中，資金能夠盡快的回流，減少無效資金的占用，可以充分利用資金上的時間價值獲取更大的利益，而且降低了應(yīng)收賬款的管理費(fèi)用和催收費(fèi)用，企業(yè)資金充裕必然減少對外資金籌措，也就減少了利用息費(fèi)用，降低了企業(yè)因產(chǎn)生應(yīng)收賬款而負(fù)擔(dān)的成本。</p><p>　　1.3 能夠使企業(yè)的現(xiàn)金流對稱</p><p>　　企業(yè)通過賒銷方式增加了銷售收入，

17、提高了利潤。但這是在沒有相應(yīng)現(xiàn)金流入的情況下取得的，為此企業(yè)要為沒有現(xiàn)金流入所增加的收入支付相應(yīng)的稅費(fèi)，反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和支付費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，使得企業(yè)的現(xiàn)金流入流出不對稱，增大了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和運(yùn)營風(fēng)險。加強(qiáng)應(yīng)收帳款的信用管理，可以使企業(yè)盡可能的在現(xiàn)金流上匹配，有足夠的現(xiàn)金流入來匹配現(xiàn)金流出，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和運(yùn)營風(fēng)險，提高償債能力、運(yùn)營能力和抵御風(fēng)險的能力。</p><p>

18、　　1.4 可以真實(shí)體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營成果</p><p>　　目前，我國企業(yè)確認(rèn)收入時遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理時，將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入，因此，企業(yè)本期利潤的增加并不能真實(shí)的表示本期所實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金收入。根據(jù)謹(jǐn)慎原則，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況對應(yīng)收賬款自行計提壞賬準(zhǔn)備，但在實(shí)務(wù)中，為了便于納稅，有關(guān)稅法、行政法規(guī)中明確規(guī)定，計提比例一般為3‰～5‰，如果企業(yè)應(yīng)收賬款管理不到位，對壞賬的發(fā)生就難以估計，隨意性

19、也會隨之增加，即實(shí)際發(fā)生的壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過提取的壞賬準(zhǔn)備或者實(shí)際發(fā)生的壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于提取的壞賬準(zhǔn)備，使本期的利潤脫離實(shí)際的利潤。另外企業(yè)還可以通過在應(yīng)收帳款的增減，粉飾經(jīng)營成果，人為調(diào)節(jié)利潤。加強(qiáng)應(yīng)收帳款的信用管理，可以降低應(yīng)收帳款隨意增減的可能性，為合理的估計壞賬損失創(chuàng)造了條件，在一定程度上遏制粉飾經(jīng)營成果，人為調(diào)節(jié)利潤的行為。</p><p>　　2 形成應(yīng)收賬款信用風(fēng)險的原因主要有：</p>

20、<p>　　2.1 忽視信用管理，缺乏風(fēng)險防范意識</p><p>　　雖然現(xiàn)在大家都講求信用，但并未建立完善的社會信用體系，信用短缺現(xiàn)象仍然存在。而企業(yè)經(jīng)營者在銷售上仍然存在僥幸心理，未對客戶資金信情況作深入調(diào)查，而是憑借第一感覺或朋友介紹及其他的方式得到的信息作為對它的了解，然而這種言論或感覺得到的部分信息并不能真實(shí)反映一個企業(yè)的真實(shí)狀況，這對企業(yè)就存在著風(fēng)險的引范，雖然暫時銷售額攀升但壞賬形成的

21、風(fēng)險有可能吞噬企業(yè)幾個月的利潤。</p><p>　　2.2 營銷制度不健全</p><p>　　多數(shù)企業(yè)都采用抽層方式獎懲員工的銷售業(yè)債，這讓營銷人員只注重銷售數(shù)量而忽視賒銷的款項(xiàng)能否及時收回，再加上企業(yè)并沒有設(shè)置貸款回收獎懲制度無法調(diào)動銷營人員回收賬款的積極性，讓營銷人員產(chǎn)生只要銷售得多，工資高，貸款是否收回與我無關(guān)的錯誤思想，導(dǎo)致銷售越多，形成壞賬可能性越大，對企業(yè)越不利。</

22、p><p>　　2.3 內(nèi)部控制不完善</p><p>　　各部門沒有及時進(jìn)行信息交流，而只是各施其職，有時即使接受訂單，在領(lǐng)導(dǎo)層層審批賒銷時，由于賒銷金額不大及對營銷人員的信任，審批人員在并不了解對方狀況的情況下便審批通過，一個通過便會導(dǎo)致其他審批人員一致通過，而雖然是小額賒銷，但聚少成多，一樣會對企業(yè)構(gòu)成危脅。</p><p>　　2.4 急于擴(kuò)大市場份額</

23、p><p>　　在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷成為一種重要的促銷手段，在各企業(yè)都采用賒銷方式時，就要憑借誰的條件優(yōu)惠、誰爭取的快。在商場中注重“時間就是金錢”，為能擴(kuò)大市場份額，及早在眾多同業(yè)中獨(dú)領(lǐng)風(fēng)騷，就要有速度，在別人找到買家前將產(chǎn)品銷出，尤其是新產(chǎn)品，應(yīng)在買者心中樹立產(chǎn)品聯(lián)系企業(yè)的觀念，增加企業(yè)的知名度，便可加大銷量擴(kuò)大市場份額，但正因?yàn)闋幱谇蟪?，對對方的了解便不能深入，便為信用風(fēng)險的形成創(chuàng)造了條件。<

24、/p><p>　　3 加強(qiáng)應(yīng)收帳款信用風(fēng)險管理的對策</p><p>　　3.1 設(shè)置獨(dú)立的資信管理部門</p><p>　　所設(shè)的資信管理部門必須完全獨(dú)立于銷售部門，以免有利益關(guān)系而不重視資信調(diào)查。該部門須建立一套完整的資信檔案。收集的信息除基本信息如姓名、地址、電話等外，還必須記錄客戶的財務(wù)狀況、資本實(shí)力及歷來的資信及同行之間的評價等。信息的獲取途徑：1、財務(wù)報表。

25、通過對近期審計后的財務(wù)報表進(jìn)行數(shù)據(jù)分析、計算，來評價企業(yè)的狀況、實(shí)力及能力，以此來提高應(yīng)收賬款的質(zhì)量；2、信用評級報告或向有關(guān)機(jī)構(gòu)核查。一些機(jī)構(gòu)、媒體會公布一些信用等級資料，要有選擇性的進(jìn)行收集，同時還可以向工商管理部門、稅務(wù)部門、開戶行咨詢企業(yè)過去及現(xiàn)在的情況，并同時了解各機(jī)構(gòu)對該客戶的評價作為參考。3、同行之間。一個客戶需要有多個供貨單位，因而可以通過與同一客戶有關(guān)的各供應(yīng)商交換信息，來獲取新信息，同時了解各供貨商對該客戶的評價。資

26、信管理部門可以通過上述三個渠道收集的資料建立一個完整的數(shù)據(jù)庫，并定期對數(shù)據(jù)進(jìn)行更新、維護(hù)，以保證數(shù)據(jù)、資料的完整與有效，做到對客戶進(jìn)行動態(tài)的資信管理。</p><p>　　3.2 及時、準(zhǔn)確對客戶進(jìn)行資信評價</p><p>　　資信部門應(yīng)及時將收集來的信息進(jìn)行匯總分析、分類，可以將重要的資信列一張表，不同的內(nèi)容分配不同的分值，如規(guī)模大小可以分為10分、8分、5分，每個信息按實(shí)際情況打分，

27、總分100分,最后分出優(yōu)、良、中、及格、不及格，類似于金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù)中對貸款戶的資信評級，其余次級信息可列入備注事項(xiàng)中。前三類可以采取賒銷，在信用期限與賒銷額上有所差異，信用期限的確定一定要以增加的收入大于相應(yīng)的機(jī)會成本，管理成本和壞賬損失成本為標(biāo)準(zhǔn)。及格類視具體情形而定，需管理層人員結(jié)合除表內(nèi)所列項(xiàng)目外的其他備注事項(xiàng)進(jìn)分析、研究最終確定是否放賒銷及賒銷期限、金額；而不及格類一律采用現(xiàn)款交易或采用銀行承兌方式進(jìn)行貨款結(jié)算，不能為了單純

28、地提高銷售額而去遷就客戶提出的不合理要求。采用賒銷方式并不代表交易結(jié)束，資信管理部門還需要跟蹤調(diào)查賒銷企業(yè)的最新動態(tài)，有異常情況或有使賒銷收不回趨勢時，必須上報，采取相應(yīng)的措施，降低企業(yè)的損失，并在資信表中重點(diǎn)突出該企業(yè)的情況。</p><p>　　3.3 完善賒銷審批制度</p><p>　　一是在內(nèi)部控制較為完善的金融機(jī)構(gòu)，也有類似于賒銷審批的貸款審批制度。5萬以下的貸款由營業(yè)部主辦會

29、計、主任審批，5萬以上還需要由風(fēng)險部、會計部主任審批，當(dāng)然當(dāng)金額過于龐大時還需要報理事長審批。這必須是層層審批，有一人未審批決不可出帳。企業(yè)賒銷也可類似的進(jìn)行審批，當(dāng)有企業(yè)提出賒銷時，銷售人員填制賒銷申報單報信用部門審批，申報單必須列明企業(yè)的基本信息及賒銷金額、期限、有無擔(dān)保等，信用部門將申報單報資信部門審批，當(dāng)金額不大時，經(jīng)資信部門批準(zhǔn)通過后即可列賬；當(dāng)金額達(dá)到一定金額以上時，除資信部門審批還須報會計部門甚至是企業(yè)的管理層。這一金額的

30、大小可由企業(yè)根據(jù)各自的情況而定。</p><p>　　二是金融機(jī)構(gòu)對新增的貸款審批都比較嚴(yán)格，有時對資信不太好的申請人是不審核通過該網(wǎng)點(diǎn)的貸款。企業(yè)賒銷制度也可借鑒這一點(diǎn)。雖然該企業(yè)并非第一次賒銷但在本企業(yè)卻是第一次，這時資信部門必須重點(diǎn)調(diào)查該企業(yè)原賒銷的資信情況，是否是信譽(yù)不好才會換家企業(yè)進(jìn)行賒銷或有其他原因，若真存在資信問題無論賒銷額有多少概不進(jìn)行賒銷以保全企業(yè)的利益；</p><p>

31、;　　三是在金融機(jī)構(gòu)最新制定的規(guī)定中，有一條是貸款人在進(jìn)行貸款申請時，必須提供結(jié)婚證副本后未婚證明，并在結(jié)婚證上由配偶簽署“經(jīng)夫婦商定決定貸款xx元”以及配偶簽名。此條規(guī)定主要是為了避免貸款人無款還貸時,配偶推脫并不知貸款存在,而造成款項(xiàng)收回困難.而這條規(guī)定也可放在企業(yè)之中,如總分公司、母子公司，可以要求賒銷企業(yè)的直屬關(guān)聯(lián)企業(yè)簽署證明，這樣可使賒銷增加一層保險。</p><p>　　四是在金融機(jī)構(gòu)中最關(guān)注的是貸款

32、轉(zhuǎn)移，貸款人貸款實(shí)則為他人貸款，這樣一來對真實(shí)貸款人的資信情況并不了解，形成逾期貸款后呆帳的可能性也就比較大。企業(yè)賒銷也應(yīng)注意這一點(diǎn)，查明賒銷企業(yè)是否經(jīng)營與本企業(yè)銷售商品有關(guān)業(yè)務(wù)，并調(diào)查了解該企業(yè)是否有經(jīng)營該方面業(yè)務(wù)的意向，以此判斷是否也存在賒銷“轉(zhuǎn)移”現(xiàn)象。</p><p>　　3.4 規(guī)范財務(wù)處理</p><p>　　一是財務(wù)門應(yīng)按賒銷客戶名稱進(jìn)行明細(xì)核算，定期統(tǒng)計客戶的賒銷金額，賬齡

33、及增減變動情況。信用部門可以建立類似金融機(jī)構(gòu)貸款臺賬的表格，將所有賒銷企業(yè)的情況進(jìn)行統(tǒng)計，如名稱、地址、擔(dān)保人、資信等級、賒銷日期、賒銷期限、賒銷金額、經(jīng)辦人等。信用部門可以定期對賒銷企業(yè)進(jìn)行篩選，統(tǒng)計其賒銷總金額與財務(wù)部門進(jìn)行核對，并定期對回收期進(jìn)行計算，把指標(biāo)、數(shù)據(jù)即使反饋給主管領(lǐng)導(dǎo)。財務(wù)部門除了與信用部門核對賒銷額外，還必須定期向客戶寄送對帳單，對帳單應(yīng)由雙方提供當(dāng)事人和財務(wù)人員確認(rèn)無誤并簽章，作有效的對賬依據(jù)，如發(fā)生差錯應(yīng)即使處

34、理。二是適宜的結(jié)算方式：為有利于建立互相信任的合作關(guān)系，擴(kuò)大銷售，提高市場占有率，對盈利能力好，償債能力強(qiáng)，信用狀況好的客戶可使用委托收款、匯兌、托收承付的高風(fēng)險結(jié)算方式，而對盈利能力和償還能力差，信用狀況不好的客戶及新客戶應(yīng)采用支票、銀行匯票的安全結(jié)算方式。</p><p>　　3.4 加強(qiáng)欠款追收力度</p><p>　　3.4．1 對內(nèi)部人員的規(guī)范</p><

35、p>　　小規(guī)模企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)獎懲制度，為經(jīng)辦賒銷的銷售人員及新喲功能部門的人員加深責(zé)任感。根據(jù)信用部門的賒銷賬表了解每筆賒銷的經(jīng)辦人，在未完全收回賬款前，責(zé)任人不得調(diào)離企業(yè)。對及時追回賬款的人員予以一定的獎勵，而對于未進(jìn)行催收或催收不及時的人員予以一定的經(jīng)濟(jì)處罰。大中型企業(yè)可指定專人進(jìn)行催收，該催收人員應(yīng)具有與客戶溝通的技巧，使其在收款過程中具備正確的態(tài)度，注意收款節(jié)奏，切不可急于收款而失去好客戶。</p><p&

36、gt;　　3.4．1 對各類賒銷企業(yè)的催收</p><p>　　信用部門對各類賒銷企業(yè)的收回情況進(jìn)行分析并對其進(jìn)行分類：（1）A類：客戶惡意行為欠債不還的應(yīng)收賬款。該類債權(quán)應(yīng)及時采取措施催收，不要時也可以采用法律手段；（2）B類：客戶經(jīng)營不善未達(dá)到逾期利益，或因?yàn)?zāi)金被挪作他用等臨時性經(jīng)營困難而不能及時償還的逾期應(yīng)收賬款。該類債權(quán)可要求客戶予以一些補(bǔ)償；（3）C類：因自然災(zāi)害后客觀環(huán)境發(fā)生較大變化（如國家政策作出

37、重大調(diào)整等不可抗拒的因素）引起經(jīng)營極度困難，且扭轉(zhuǎn)無望單位的逾期應(yīng)收賬款。該類債權(quán)可作延后信用期后讓利一部分而少收一點(diǎn)以結(jié)清該筆賬款，企業(yè)選擇哪一個，由企業(yè)根據(jù)本企業(yè)情況權(quán)衡選擇。信用部門對各賒銷企業(yè)的分類應(yīng)報資信部門，以增加資信信息，以備下次賒銷發(fā)生時做參考。</p><p><b>　　結(jié)論</b></p><p>　　應(yīng)收賬款信用風(fēng)險管理總是在不斷改進(jìn)，在改進(jìn)中

38、求進(jìn)取，彌補(bǔ)不足之處。同是風(fēng)險管理，可以借鑒內(nèi)控及風(fēng)險管理較完善的金融機(jī)構(gòu)的管理方法，吸取其可用之處，以提高企業(yè)的風(fēng)險管理。如金融機(jī)構(gòu)在發(fā)放貸款前，由信貸部門也就是企業(yè)的資信管理部門對申請借款人的還款能力，信譽(yù)程度，家庭情況及擔(dān)保人的情況都進(jìn)行深入的調(diào)查。對借款人資信的調(diào)查不僅是聽借款人的自我描述，還要從家人、單位、鄰居等了解，更重要的是從征信系統(tǒng)中了解，譬如是否有貸款逾期未還的情況，信用卡透支是否有及時歸還等，盡量從不同的渠道了解借款

39、人的資信。根據(jù)調(diào)查的資料制作資信評定表，達(dá)到借款分值的、符合借款條件的才能予以借款。但這只是第一步，還要通過層層的審批，各審批員都有各自的審批權(quán)限，不能越權(quán)，其通過調(diào)查表，資信評定表及其他資料進(jìn)行審核，手續(xù)齊全的可予以審核通過，只要有一個審批員不通過，就決不能貸出。借款貸出并不意味著結(jié)束，而是開始，信貸員必須不定期的電話咨詢，了解借款人的情況與擔(dān)保人的請況，制作貸后調(diào)查表，對有貸款轉(zhuǎn)移或存在還款能力減弱情況的要及時向上級報告，采取相應(yīng)的

40、措施。對借款人的部分還款，歸還利息的要及時做臺賬記錄，隨時關(guān)注臺賬，對即將到</p><p>　　其實(shí)金融機(jī)構(gòu)的貸款程序與應(yīng)收賬款極其類似，但金融機(jī)構(gòu)的貸款風(fēng)險小于應(yīng)收賬款是由于它有較為健全的管理制度，每一個部分、程序都有較全面的規(guī)定，如果企業(yè)也能制定有關(guān)的政策，健全資信管理系統(tǒng)，完善應(yīng)收賬款管理制度，相信應(yīng)收賬款風(fēng)險降低指日可待。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</

41、b></p><p>　　[1] 謝旭. 客戶管理與賬款回收[M]. 企業(yè)管理, 2004-07-02</p><p>　　[2] 王輝宇. 淺談企業(yè)不良應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因及應(yīng)對措施[J].西部財會,2008.10</p><p>　　[3] 郭美清.淺析應(yīng)收賬款的管理[J].中國總會計師,2008.02</p><p>　　[4