所得稅會計信息價值相關(guān)性實(shí)證研究.pdf

1、隨著我國企業(yè)會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則的接軌，所得稅會計準(zhǔn)則也正在逐步實(shí)現(xiàn)與國際接軌，實(shí)現(xiàn)了會計與稅收的分離。統(tǒng)計調(diào)查顯示，在所得稅會計準(zhǔn)則實(shí)施之前，我國大多數(shù)的上市公司和大中型企業(yè)對所得稅的核算均是采用應(yīng)付稅款法，對所得稅會計處理方法的選擇一般都以簡捷易行為主要原則。我國自2007年實(shí)施新企業(yè)會計準(zhǔn)則以來，按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債成為上市公司的唯一會計選擇，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債也成為資產(chǎn)負(fù)債表中的重要報表項目

2、。
　　針對該問題，基于剩余收益估值模型，本文將對實(shí)施新企業(yè)會計準(zhǔn)則后遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債項目的價值相關(guān)性進(jìn)行深入的經(jīng)驗研究。在基本研究的基礎(chǔ)上，本文進(jìn)一步利用面板數(shù)據(jù)進(jìn)行固定效應(yīng)和隨機(jī)效應(yīng)、消除規(guī)模效應(yīng)、加入控制變量、按照終極控制人分類的一系列拓展性檢驗。研究發(fā)現(xiàn)：(1)遞延所得稅凈資產(chǎn)對價值具有顯著解釋力；(2)遞延所得稅凈資產(chǎn)比扣除遞延所得稅凈資產(chǎn)后的每股凈資產(chǎn)的價值相關(guān)性更高；(3)遞延所得稅資產(chǎn)比遞延所得稅負(fù)債的價值相關(guān)