遞延所得稅的會計信息質(zhì)量研究.pdf

1、我國于2006年頒布了新的《企業(yè)會計準則》，要求企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務法來核算所得稅。這是我國在所得稅會計處理方法上的一大進步，基本實現(xiàn)了與國際準則的趨同。這次所得稅會計處理方法的變革勢必會給企業(yè)的財務報告行為帶來重大影響，本文便以此為背景，研究資產(chǎn)負債表債務法確認的遞延所得稅的會計信息質(zhì)量，
　　本文首先對新所得稅會計準則的基本規(guī)定進行了闡述，介紹了會計信息質(zhì)量，包括相關性和穩(wěn)健性的概念以及實證研究方法。然后，以2008-201

2、3年滬深兩市上市公司為研究樣本，實證檢驗了遞延所得稅的會計信息質(zhì)量。本文對相關性的研究主要使用的是Ohlson模型，將遞延所得稅項目作為自變量代入模型中進行檢驗。為了使模型更加符合現(xiàn)實情況，本文在模型中引入了公司規(guī)模、成長性和流通股比例三個控制變量。本文對穩(wěn)健性的研究主要使用的是Basu模型，分別對遞延所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的穩(wěn)健性進行檢驗，并在模型中引入了公司規(guī)模、財務杠桿和市賬比三個控制變量。
　　本文關于遞延

3、所得稅會計信息質(zhì)量的主要研究結論如下:(1)資產(chǎn)負債表債務法下的遞延所得稅會計信息具有價值相關性。將遞延所得稅項目分拆為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，帶入模型中進行檢驗發(fā)現(xiàn)，遞延所得稅資產(chǎn)與企業(yè)價值呈正相關，而遞延所得稅負債與企業(yè)價值呈負相關。在模型中加入公司規(guī)模、成長性和流通股比例三個控制變量，其結果依舊顯著。(2)通過使用BASU關于檢驗會計信息穩(wěn)健性的模型對遞延所得稅項目進行檢驗發(fā)現(xiàn)，遞延所得稅會計信息具有穩(wěn)健性。將遞延所得稅資

4、產(chǎn)與遞延所得稅負債項目分別帶入模型中進行檢驗發(fā)現(xiàn)，遞延所得稅負債顯著提高了會計穩(wěn)健性，但是遞延所得稅資產(chǎn)對穩(wěn)健性的影響并不顯著。
　　本文可能的研究貢獻如下:(1)對上市公司遞延所得稅的確認和披露情況進行了分析，研究了遞延所得稅的影響因素及財務效應，初步建立了對遞延所得稅會計科目的認識。(2)從相關性和穩(wěn)健性兩個角度對遞延所得稅的會計信息質(zhì)量進行研究，特別是運用相關模型對遞延所得稅的會計穩(wěn)健性進行檢驗，豐富了關于遞延所得稅穩(wěn)健性實