最新的遞延所得稅的理解與會(huì)計(jì)處理步驟

1、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的簡單理解遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，在其發(fā)生當(dāng)期，構(gòu)成企業(yè)應(yīng)支付稅金的義務(wù)，應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)。遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的，在估計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅

2、所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。暫時(shí)性差異與遞延所得稅的對應(yīng)關(guān)系：暫時(shí)性差異與遞延所得稅的對應(yīng)關(guān)系：資產(chǎn)的賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；資產(chǎn)的賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；負(fù)債的賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；負(fù)債的賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；遞延所得稅負(fù)債增加，所得稅費(fèi)用增加。處理為：處理為：借：所得稅

3、費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅資產(chǎn)增加，所得稅費(fèi)用減少。處理為：處理為：借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)是資產(chǎn)，借方表示增加，貸方表示減少，增加時(shí)貸方對應(yīng)的科目是所得稅費(fèi)用，貸記所得稅費(fèi)用屬于費(fèi)用的減少，企業(yè)損失的減少；遞延所得稅負(fù)債是負(fù)債類科目，貸方表示增加，借方表示減少，增加時(shí)借方對應(yīng)的科目是所得稅費(fèi)用，借記所得稅費(fèi)用表示損失的增加可以抵扣回來。【遞延所得稅負(fù)債】資產(chǎn)類賬戶，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅

4、暫時(shí)性差異；負(fù)債類賬戶，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；以上兩者都表示，當(dāng)期少交了所得稅，但是少交的這部分所得稅在將來某個(gè)時(shí)間需要補(bǔ)交出去。會(huì)計(jì)處理方面：主要可以和所得稅費(fèi)用、資本公積其他資本公積、商譽(yù)匹配使用。但絕大部分都與所得稅費(fèi)用有關(guān)?！景l(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)】借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用【發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)】借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債案例：案例：例:企業(yè)固定資產(chǎn)成本11萬會(huì)計(jì)折舊直線法年限5年