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1、歷史成本計(jì)量因其不能動(dòng)態(tài)反映會(huì)計(jì)事項(xiàng)而廣受會(huì)計(jì)學(xué)界的批評(píng)與質(zhì)疑,并欲意以更科學(xué)的公允價(jià)值計(jì)量取而代之。正當(dāng)公允價(jià)值計(jì)量研究欣欣向榮之際,卻發(fā)生了金融危機(jī)。時(shí)至今日,許多國家仍然未走出金融危機(jī)的陰影,經(jīng)濟(jì)停滯不前,失業(yè)率居高不下。公允價(jià)值雖然不是金融危機(jī)的根源或元兇,但是其弊端在危機(jī)中暴露無疑,主要的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)FASB及IASB都謹(jǐn)慎地限制了公允價(jià)值應(yīng)用范圍。會(huì)計(jì)學(xué)界已經(jīng)認(rèn)識(shí)到現(xiàn)階段并沒有完美的會(huì)計(jì)計(jì)量,混合的會(huì)計(jì)計(jì)量模式將是最佳選擇。但是
2、混合計(jì)量模式固有問題目前沒有得到充分的研究。本文意圖用馬克思主義哲學(xué)與政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)與理論解決混合計(jì)量問題。
以馬克思主義哲學(xué)中的聯(lián)系的觀點(diǎn),本文并不就會(huì)計(jì)計(jì)量問題而討論會(huì)計(jì)計(jì)量:會(huì)計(jì)計(jì)量實(shí)現(xiàn)的是特定的會(huì)計(jì)目標(biāo),會(huì)計(jì)目標(biāo)又源白會(huì)計(jì)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)。故本文首先著手回顧當(dāng)代會(huì)計(jì)理論,發(fā)掘會(huì)計(jì)發(fā)展的主要脈絡(luò),并由此脈絡(luò)反思會(huì)計(jì)的本質(zhì)與目標(biāo)主流認(rèn)識(shí)。在反思的基礎(chǔ)上,提出會(huì)計(jì)的本質(zhì)應(yīng)該分狹義與廣義兩部分,狹義的會(huì)計(jì)本質(zhì)是一個(gè)計(jì)算收益的工
3、具;廣義的會(huì)計(jì)本質(zhì)定義為人們圍繞和利用狹義會(huì)計(jì)工具計(jì)量企業(yè)收益的生產(chǎn)實(shí)踐。進(jìn)而會(huì)計(jì)目標(biāo)定位于準(zhǔn)確計(jì)量企業(yè)收益。其次,對(duì)歷史成本與公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量模式作了一個(gè)概述,分析了不同模式對(duì)收益的影響。最后,著力于解決會(huì)計(jì)混合計(jì)量的問題,本文參考了政治經(jīng)濟(jì)學(xué)理論中對(duì)產(chǎn)業(yè)資本循環(huán)與虛擬資本循環(huán)的劃分,提出了產(chǎn)業(yè)資本循環(huán)內(nèi)用歷史成本計(jì)量與金融資本循環(huán)內(nèi)用公允價(jià)值計(jì)量的雙資本循環(huán)會(huì)計(jì)計(jì)量模式解決混合計(jì)量的問題,并且認(rèn)為雙資本循環(huán)可以改進(jìn)當(dāng)前的會(huì)計(jì)計(jì)量,為
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