基于控制視角的信托公司內(nèi)部控制要素研究.pdf

1、內(nèi)部控制是我國管理和財務理論界和實務界近年來討論比較多的一個課題,無論是銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會、財政部等政府部門還是注冊會計師、審計師行業(yè)協(xié)會以及企業(yè)的管理者,都把希望投向了內(nèi)部控制——一個尚沒有得到深入研究的課題。各方都在努力為我國的企業(yè)制定內(nèi)部控制的規(guī)則,但到目前對于我國信托公司的內(nèi)部控制還很少有系統(tǒng)性的研究,尤其是通過一些定量分析手段開展的研究。在國際上,尤其以美國為代表的西方發(fā)達國家在長期的企業(yè)內(nèi)部控制管理實踐中,總結中一套完整

2、、系統(tǒng)的內(nèi)部控制理論和實踐做法,對于國際上的大型商業(yè)銀行、投資銀行、基金公司和非銀行金融機構都在接受COSO報告的基礎上,根據(jù)行業(yè)特點形成了企業(yè)經(jīng)營的風險管理體系,并隨著計量經(jīng)濟學的不斷發(fā)展,運用風險管理模型和技術也日漸成熟。這都為本人研究信托公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)帶來了理論和實踐基礎。信托公司是基于受益人和委托人的信任,進行代客理財?shù)馁Y產(chǎn)管理類的金融機構,為確保實現(xiàn)其經(jīng)營目標,信托公司必須有效地運行內(nèi)部控制系統(tǒng)。由于信托公司是有別于一般工

3、商企業(yè)的非銀行金融機構,其內(nèi)部控制系統(tǒng)有著自己的特殊性,它必須設置比一般工商企業(yè)更完整、更有效、更龐大的內(nèi)部控制系統(tǒng)。信托公司在資本市場和貨幣市場中通過開展本源業(yè)務所扮演的角色和所具有的作用,決定了有關信托公司的研究命題具有較強的針對性和現(xiàn)實價值,實踐中提升信托公司的內(nèi)部控制也需要依托理論研究成果。長期以來內(nèi)部控制是我國信托業(yè)發(fā)展的瓶頸,國內(nèi)理論界還沒有深刻認識到信托公司內(nèi)部控制的重要性,直接針對信托公司內(nèi)部控制展開系統(tǒng)研究還很少。同時

4、,國內(nèi)研究比較分散,呈現(xiàn)只重局部、忽視整體的特點,對于信托公司內(nèi)部控制這種具有內(nèi)在系統(tǒng)性的系統(tǒng)金融工程來說,僅針對內(nèi)部控制的定性研究是不夠的,還需要基于內(nèi)部控制系統(tǒng)進行數(shù)量模型的整體研究。信托公司的內(nèi)部控制是一個由控制環(huán)境、控制目標、風險識別和評估、控制活動、信息和溝通,以及監(jiān)督等六大控制要素組成的開放系統(tǒng)。在控制視角下,信托公司內(nèi)部控制的有效與否取決于其各控制要素之間相互影響、相互作用。
　　本文在現(xiàn)有研究成果的基礎上,綜合系統(tǒng)

5、論、控制論、信息論以及金融學等相關理論,圍繞信托公司內(nèi)部控制這個研究主題,側(cè)重于以下幾方面做深入探討:
　　(1)嘗試基于控制視角研究信托公司內(nèi)部控制要素的內(nèi)在系統(tǒng)關聯(lián)性,進行了初步的綜合研究,提出了信托公司內(nèi)部控制研究的新視角,為信托公司內(nèi)部控制研究的發(fā)展引入了新的理論路徑。
　　(2)嘗試構建信托公司內(nèi)部控制系統(tǒng)綜合控制模型。本文抓住信托公司內(nèi)部控制的控制要素內(nèi)在關系,研究了信托公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制環(huán)境、控制目標、風險

6、識別和評估、控制活動、信息和溝通,以及監(jiān)督等六大控制要素,闡明了信托公司內(nèi)部控制要素的系統(tǒng)控制本質(zhì)。在此基礎上構建了信托公司內(nèi)部控制系統(tǒng)綜合控制模型。為綜合控制信托公司內(nèi)部控制的影響因素總體作用效果提供了一種可茲借鑒的工具。
　　(3)嘗試揭示信托公司內(nèi)部控制要素的控制本質(zhì)。在深入分析內(nèi)部控制的系統(tǒng)控制基礎上,運用模糊模式識別方法將綜合評價結果與標準等級進行比較,建立劃分信托公司內(nèi)部控制系統(tǒng)狀態(tài)等級的等級識別模型。通過灰色關聯(lián)分析