中國(guó)地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)機(jī)理及效應(yīng)研究.pdf

1、長(zhǎng)期以來(lái)，政府競(jìng)爭(zhēng)的存在都是不爭(zhēng)的事實(shí)。一個(gè)具備一定的規(guī)模的經(jīng)濟(jì)體，在信息等因素的約束下，很難通過單一的政府來(lái)有效提供最優(yōu)的公共品，因而需要多級(jí)政府來(lái)提供。根據(jù)委托代理理論，當(dāng)信息不對(duì)稱時(shí)，次級(jí)政府將更容易獲得一定的私人信息和相應(yīng)的自由裁量空間。在這種情況下，無(wú)論是何種政體下的次級(jí)政府都將會(huì)產(chǎn)生各自的利益，并且相互之間為了追求轄區(qū)利益最大化展開競(jìng)爭(zhēng)。因此只要存在多級(jí)政府下的分權(quán)，就一定會(huì)出現(xiàn)地方政府間競(jìng)爭(zhēng)。這一競(jìng)爭(zhēng)本質(zhì)上和政體無(wú)關(guān)。

2、r>　　 政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)作為政府間競(jìng)爭(zhēng)的主要形式，主要指政府之間圍繞稅收資源展開的競(jìng)爭(zhēng)。一般認(rèn)為，政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)最初是隨財(cái)政聯(lián)邦主義理論發(fā)展起來(lái)的。現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，無(wú)論是聯(lián)邦制還是單一制國(guó)家，實(shí)行的都是財(cái)政聯(lián)邦主義制度，也就是分稅制的財(cái)政體制。在我國(guó)改革開放之前，實(shí)行的是“統(tǒng)收統(tǒng)支”的財(cái)政體制，地方政府是作為一個(gè)上級(jí)政府的執(zhí)行機(jī)構(gòu)而存在，在發(fā)展經(jīng)濟(jì)方面既沒有動(dòng)力也沒有能力，在這種狀況下，基本不存在稅收競(jìng)爭(zhēng)的問題。
　　 改革

3、開放以后，特別是與市場(chǎng)化改革相適應(yīng)的財(cái)政分權(quán)的推進(jìn)和分稅制的確立，賦予地方政府一定的剩余索取權(quán)，地方政府在財(cái)政收支上享有較大的自由，逐漸形成一定的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益，使其具有一定財(cái)政自主權(quán)和資源配置權(quán)限。這種經(jīng)濟(jì)資源占有和支配權(quán)力不僅為其推動(dòng)本地區(qū)發(fā)展提供了動(dòng)力，也切實(shí)提高了地方政府在政治上的影響力。政治上的分權(quán)與財(cái)政上的讓利使地方財(cái)政利益日益凸顯，而以經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為考量的政績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體制更讓地方政府間競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇。地方政府為了增強(qiáng)本級(jí)政府的經(jīng)濟(jì)實(shí)力

4、，提高轄區(qū)福利，以稅收為目的或以稅收為手段圍繞有形或無(wú)形的稅收資源或其它資源展開了政府間競(jìng)爭(zhēng)，由此稅收競(jìng)爭(zhēng)在我國(guó)開展開來(lái)。
　　 我國(guó)地方政府長(zhǎng)期作為稅收競(jìng)爭(zhēng)的主角，不僅和中央政府競(jìng)爭(zhēng)稅收收入，更常見的是和其他同級(jí)政府之間進(jìn)行激烈的橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)。由于地方政府不具備設(shè)置稅種和制定稅率優(yōu)惠政策的決策權(quán)，由此中國(guó)地方政政府間的稅收競(jìng)爭(zhēng)大都是以隱形稅收競(jìng)爭(zhēng)方式展開的。現(xiàn)實(shí)中，地方政府為了吸引外來(lái)投資、擴(kuò)大本地稅基、增加地區(qū)財(cái)政收入，除了

5、制度內(nèi)的稅收優(yōu)惠形式還采取了各種各樣的制度外稅收競(jìng)爭(zhēng)形式和優(yōu)惠措施，如地方財(cái)政返還、對(duì)納稅大戶給與物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)、降低土地出讓價(jià)格、包攬基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、提供銀行貸款補(bǔ)貼等。還有一些地區(qū)甚至擅自擴(kuò)大減免稅優(yōu)惠范圍，自行制定稅收優(yōu)惠政策，放松稅收征管力度，甚至以放任企業(yè)偷稅、漏稅、執(zhí)行不規(guī)范的財(cái)政補(bǔ)貼等形式來(lái)提高本地的稅收競(jìng)爭(zhēng)力和對(duì)經(jīng)濟(jì)資源的吸引力。除了稅收競(jìng)爭(zhēng)手段趨向于更加多樣化，隨著稅收競(jìng)爭(zhēng)的不斷開展，稅收競(jìng)爭(zhēng)的范圍也擴(kuò)展到內(nèi)資、人才、技術(shù)最終

6、幾乎所有的流動(dòng)性資源都成為稅收競(jìng)爭(zhēng)的對(duì)象。而且各種財(cái)稅競(jìng)爭(zhēng)工具與手段相互融合，制度內(nèi)和制度外競(jìng)爭(zhēng)交叉出現(xiàn)成為地方政府提高自身競(jìng)爭(zhēng)力的主要趨勢(shì)。
　　 稅收競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致地方稅收流失、稅收秩序紊亂已經(jīng)顯而易見。稅收競(jìng)爭(zhēng)還導(dǎo)致中國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展的不平衡。重復(fù)建設(shè)、產(chǎn)業(yè)同質(zhì)性嚴(yán)重、要素間稅負(fù)扭曲以及經(jīng)濟(jì)歧視和資源浪費(fèi)、生態(tài)環(huán)境破壞加劇等等問題，不僅造成惡性競(jìng)爭(zhēng)、資源分散，區(qū)域間的資源整合、資源優(yōu)化配置更是無(wú)從談起。
　　 稅收競(jìng)

7、爭(zhēng)問題已經(jīng)不單單是經(jīng)濟(jì)問題，更是社會(huì)問題，稅收競(jìng)爭(zhēng)問題足以引起我們的重視和關(guān)注，尤其是中國(guó)作為發(fā)展中國(guó)家，面臨向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌，在特定的社會(huì)體制和經(jīng)濟(jì)體制下，考察中國(guó)稅收競(jìng)爭(zhēng)問題，尤其是以地方政府為主體的政府間的稅收競(jìng)爭(zhēng)問題具有十分重要的研究?jī)r(jià)值和實(shí)踐意義。本文在汲取國(guó)外半個(gè)世紀(jì)以來(lái)的稅收競(jìng)爭(zhēng)研究成果與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合中國(guó)地區(qū)發(fā)展的特色，在研究中國(guó)地方政府稅收競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)狀基礎(chǔ)上對(duì)地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)理進(jìn)行了剖析，同時(shí)對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)引起的效

8、應(yīng)做出了較為深入的研究和判斷，對(duì)規(guī)范地方政府稅收競(jìng)爭(zhēng)秩序，形成良好的稅收競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境具有重要意義基于以上分析，本文主要做了以下工作:
　　 首先，從客觀數(shù)據(jù)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)兩方面描述了目前我國(guó)地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)的客觀現(xiàn)狀?；诮?jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)的水平測(cè)度和空間相關(guān)性檢驗(yàn)對(duì)地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)的存在進(jìn)行統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)，為中國(guó)地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)的存在提供了直接證據(jù);同時(shí)對(duì)中國(guó)地方政府之間采取稅收競(jìng)爭(zhēng)的相關(guān)形式進(jìn)行歸納和梳理，通過梳理我國(guó)目前地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)的

9、方式，將其劃分為稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼和返還以及包括降低土地出讓金、費(fèi)用減免以及放松稅收征管力度等在內(nèi)的其它競(jìng)爭(zhēng)方式。
　　 其次，嘗試通過對(duì)中國(guó)地方政府間的稅收競(jìng)爭(zhēng)成因分析及競(jìng)爭(zhēng)策略的研究就其機(jī)理進(jìn)行剖析。首先圍繞中國(guó)地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)的形成揭示其存在的成因和現(xiàn)實(shí)背景;然后通過構(gòu)建空間計(jì)量模型，采用實(shí)證分析的方法對(duì)中國(guó)地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)的行為策略進(jìn)行檢驗(yàn)，探討中國(guó)地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)的行為路徑。
　　 再次，對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)效應(yīng)進(jìn)

10、行了深入詳實(shí)的研究，從理論模型到實(shí)證檢驗(yàn)，對(duì)中國(guó)地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)要素的流動(dòng)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)以及環(huán)境污染的影響進(jìn)行全面的分析。從而對(duì)充分認(rèn)識(shí)中國(guó)地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)，以及稅收競(jìng)爭(zhēng)下的要素流動(dòng)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與環(huán)境污染效應(yīng)有一個(gè)全面的解析。
　　 最后，根據(jù)研究結(jié)果，從中探索問題的癥結(jié)所在，有效解決無(wú)序的稅收競(jìng)爭(zhēng)所引起的負(fù)面效應(yīng)，為我國(guó)地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)的目標(biāo)模式和有效路徑的設(shè)立提供借鑒和參考。
　　 本文的創(chuàng)新之處主要在于:

11、　　 1.采用水平測(cè)度及空間相關(guān)性統(tǒng)計(jì)測(cè)算方法對(duì)我國(guó)地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)的存在性進(jìn)行檢驗(yàn)。國(guó)內(nèi)不乏對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)問題的研究，也有文章對(duì)其存在性進(jìn)行檢驗(yàn)，但很多學(xué)者只是簡(jiǎn)單用宏觀稅負(fù)或者宏觀稅負(fù)與均值的差額來(lái)表示。由于宏觀稅負(fù)是受多種因素影響的，直接用其來(lái)代表稅收競(jìng)爭(zhēng)程度是不科學(xué)的。本文分別采用水平測(cè)度和空間相關(guān)性檢驗(yàn)驗(yàn)證了地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)的存在，并通過構(gòu)建空間面板模型分析了地方政府在稅收競(jìng)爭(zhēng)中的競(jìng)爭(zhēng)形式和行為策略選擇，對(duì)考察其空間相鄰區(qū)域

12、稅收水平對(duì)本地稅負(fù)的影響更具有嚴(yán)謹(jǐn)性。
　　 2.加入空間加權(quán)變量，采用空間計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)的一系列問題做出分析和檢驗(yàn)。本文大量采用實(shí)證分析，針對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)的策略問題、要素的流動(dòng)效應(yīng)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)以及環(huán)境污染效應(yīng)等均采用空間面板模型進(jìn)行了驗(yàn)證。既考慮到時(shí)間趨勢(shì)對(duì)地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)的影響因素，同時(shí)關(guān)注空間因素對(duì)地方政府稅收競(jìng)爭(zhēng)影響，在計(jì)量方法選擇上更具有科學(xué)性。同時(shí)彌補(bǔ)了我國(guó)在國(guó)內(nèi)稅收競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域?qū)嵶C研究的匱乏。
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