強制輪換與審計質(zhì)量相關(guān)性研究——來自中國證券市場的經(jīng)驗論據(jù).pdf

1、近些年來，接連不斷的財務(wù)欺詐案件使CPA的公正性和作用深受質(zhì)疑，審計質(zhì)量的提高再次成為各界關(guān)注的焦點。任期過長而導(dǎo)致會計師事務(wù)所或CPA與被審單位相互融通和依賴，審計獨立性的喪失被認(rèn)為是導(dǎo)致審計質(zhì)量下降的主要原因，于是人們把希望寄托于強制輪換制度。然而輪換制度對審計質(zhì)量提高的有效性在學(xué)術(shù)界和實務(wù)界頗具爭議，而目前國內(nèi)外很多文獻均認(rèn)同會計師事務(wù)所的輪換，我國實行的是所內(nèi)簽字CPA的強制輪換，并且由于絕大多數(shù)的研究都不是在強制輪換的背景下進

2、行的，利用其得出的結(jié)論是否可以用于強制輪換制度存在諸多疑問。
　　本文采用規(guī)范分析與實證研究相結(jié)合的方法。首先回顧了現(xiàn)有相關(guān)文獻，根據(jù)委托代理理論、“理性經(jīng)濟人”假設(shè)理論和制度經(jīng)濟學(xué)理論對強制輪換有效性進行了理論分析。然后采用比較研究方法對進行簽字CPA強制輪換公司輪換當(dāng)年的盈余質(zhì)量與強制輪換前一年盈余質(zhì)量、自愿性會計師事務(wù)所變更的公司當(dāng)年盈余質(zhì)量以及自愿性所內(nèi)簽字CPA變更的公司當(dāng)年盈余質(zhì)量進行了對比，對我國簽字CPA強制輪換制

3、度對審計質(zhì)量的提高效果是否優(yōu)于其他形式進行了實證檢驗。同時檢驗了自愿性事務(wù)所變更樣本中，前任事務(wù)所服務(wù)滿五年與前任事務(wù)所服務(wù)未滿五年的審計質(zhì)量是否有差別。最后，進一步檢驗了幾種變更形式對不同盈余方向的作用。
　　研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)：所內(nèi)簽字注冊會計師強制輪換當(dāng)年比輪換前一年審計質(zhì)量有所提高；所內(nèi)簽字注冊會計師強制輪換當(dāng)年比自愿性所內(nèi)簽字CPA變更當(dāng)年審計質(zhì)量顯著要高；簽字注冊會計師強制輪換當(dāng)年比自愿性事務(wù)所變更當(dāng)年審計質(zhì)量顯著要低；前任