社會保障資金績效審計研究.pdf

1、社會保障資金被稱為人們的“保命錢”、“養(yǎng)命錢”、“救命錢”，社會保障資金存在的主要問題已不僅僅是擠占挪用的財務審計問題，今后突出經濟性、效率性、效果性、環(huán)保性、公平性的績效審計將成為社保資金審計的重點與主流。
　　審計署《2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》指出，“到2012年，每年所有的審計項目都要開展績效審計”。在國際范圍內績效審計已成為一種潮流，績效審計在西方各國中都占有了相當?shù)谋戎?，?chuàng)造了巨大的審計效益，對強化政府公共受

2、托責任，提高政府績效起到了深刻作用。社會保障資金作為一種公共資金十分有必要開展績效審計。據2012年審計署《34號公告：全國社會保障資金審計結果》：2011年社會保障資金（包括社會保險、社會救助、社會福利）年末累計結余達31118.59億元，其中，部分地區(qū)擴大范圍支出或違規(guī)運營社會保障資金僅17.39億元，部分經辦機構審核不嚴格，向不符合條件的人員發(fā)放待遇或報銷費用僅18.52億元，今后社保資金面臨的問題主要是確保資金充裕、資金保值增值

3、、應對老齡化、統(tǒng)籌城鄉(xiāng)群體差異等管理問題，績效審計將成為社保資金審計的重點。而我國社保資金績效審計剛剛開展，仍處于探索積累階段，還有很多工作要做，理論研究已經滯后了社?？冃徲媽嵺`的需要，本文就試圖研究社保資金績效審計的若干問題，以期對開展社保資金績效審計提供一些有益的啟示。
　　首先，論述了整個研究的理論基礎，認為受托責任是審計的理論基礎，公共受托責任是政府績效審計的理論基礎。公共受托責任是受托責任概念的一個子集，是委托受托關系

4、在公共領域的反映，政府肩負的公共受托責任包括提供公共服務與管理公共資源。隨著公眾意識的加強、公共受托責任的深化，社會公眾已不滿足對政府基本的財務審計，而是向經濟性、效率性、效果性、環(huán)保性、公平性的績效審計轉變。社會保障資金作為一種政府掌握、管理的公共資金、公共資源，應納入績效審計范疇，更好的接受人民監(jiān)督，讓人民滿意放心。
　　其次，本文論述了社保資金績效審計對象選擇問題，提出了“兩條線思路”，即縱向的資金循環(huán)過程與橫向的各個板塊。

5、本文按照第一種思路逐次分析了社保資金預算、籌集、支付、投資的循環(huán)過程，分析各個環(huán)節(jié)績效審計應主要關注的問題，并且為下一章建立績效審計評價指標體系做了準備。
　　然后，是本文的績效審計程序部分,核心是建立社保資金績效審計評價指標體系。文章論述了社保資金績效審計目標，社保資金績效審計評價主體，社保資金績效審計方法，重點構建了定量指標與定性指標相結合的社保資金績效審計評價指標體系。
　　最后，是本文的實證部分。文章認為開展社保資金

6、績效審計要在“3E”的基礎上特別關注公平性，公平性是社會保障建立的本質與初衷。文章構建了泰爾指數(shù)L模型，以省級行政單位為子區(qū)域，把全國劃分為三大地帶，對社會保障資金財政投入的公平性進行評價。實證結果顯示：社會保障財政資金投入總體公平性趨向明顯，而總體不公平性差異分解過程顯示省際差異貢獻大于地帶間差異，并且省際區(qū)域在自身趨向公平過程中相對于其他子區(qū)域公平性保持不變。
　　在結尾部分，基于理論分析與實證結果，文章提出了若干建議。本文研