法人所得稅制下企業(yè)所得稅與稅源背離研究——以昆明市國(guó)家稅務(wù)局為例.pdf

1、稅收是政府履行公共管理和服務(wù)職能的最主要收入來(lái)源，各級(jí)政府事權(quán)與財(cái)權(quán)的統(tǒng)一一直是各國(guó)政府財(cái)稅改革亙古不變的主題。然而，由于稅制設(shè)計(jì)、總部經(jīng)濟(jì)、跨區(qū)經(jīng)營(yíng)、稅收競(jìng)爭(zhēng)等因素的作用，現(xiàn)實(shí)中往往會(huì)出現(xiàn)稅收收入與稅源的背離現(xiàn)象，即稅收轉(zhuǎn)移。在現(xiàn)行財(cái)稅體制下，以法人為納稅主體實(shí)行匯總納稅的企業(yè)所得稅收入與稅源背離現(xiàn)象顯得尤為突出。
　　本文從公共產(chǎn)品、財(cái)政分權(quán)、稅收縱向和橫向分配、稅收競(jìng)爭(zhēng)等理論出發(fā)，結(jié)合我國(guó)企業(yè)所得稅分配制度的變遷特別是當(dāng)前法

2、人所得稅制和跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的背景，為我國(guó)當(dāng)前企業(yè)所得稅收入與稅源的背離分析奠定了理論基礎(chǔ)?；诶ッ鲊?guó)稅的視角，宏觀總量分析和典型個(gè)案分析相結(jié)合，從縱向和橫向兩個(gè)層面，分別從預(yù)算分配級(jí)次、中央固定收入企業(yè)、組織結(jié)構(gòu)形式不同的所得稅貢獻(xiàn)率對(duì)比、分支機(jī)構(gòu)所得稅、增值稅與同業(yè)對(duì)比、分支機(jī)構(gòu)匯算清繳稅款分配、建筑、水電等行業(yè)的特殊分配辦法等不同角度實(shí)證分析了我國(guó)當(dāng)前企業(yè)所得稅的稅收收入與稅源背離問(wèn)題。在上述基礎(chǔ)上，綜合運(yùn)用公共管理理論與稅收原

3、理從區(qū)域間資源稟賦差異、分稅制內(nèi)在缺陷、跨地區(qū)分配制度設(shè)計(jì)上的缺陷、稅收收入歸屬權(quán)與稅收征收管轄權(quán)的高度重合、地區(qū)稅收競(jìng)爭(zhēng)以及財(cái)政轉(zhuǎn)移支付機(jī)制的不完善等方面論分析了造成稅收轉(zhuǎn)移的深層次原因，并從制約地方性公共產(chǎn)品的供給、延緩欠發(fā)達(dá)地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)、加大區(qū)域間經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展差距、加劇地方政府間不正當(dāng)稅收競(jìng)爭(zhēng)、違背稅收中性、扭曲企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為和增加稅收征管與遵從成本對(duì)其效應(yīng)進(jìn)行了剖析，并對(duì)美、英、德等國(guó)的財(cái)政收支劃分、美、加、歐盟對(duì)公式分配法