W公司的增值稅稅務(wù)籌劃研究.pdf

1、增值稅，作為我國國民經(jīng)濟(jì)和稅法體系中最大和最主要的一個稅種。它在確保我國財政收入及時、穩(wěn)定地增長，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)和管理的專業(yè)化、合理化，擴(kuò)大對外出口業(yè)務(wù)和國際貿(mào)易往來等方面，都起到了積極的作用。同時，增值稅也是顯示行業(yè)企業(yè)—W公司，最大的一個稅種和最復(fù)雜的一個稅種。
　　本文將介紹國內(nèi)外增值稅、稅務(wù)籌劃的發(fā)展概況、基本理論。根據(jù)我國增值稅的相關(guān)法律法規(guī)，以從事新型顯示產(chǎn)品全職能的研發(fā)、制造、銷售業(yè)務(wù)的W公司為案例。充分分析W公司所處

2、行業(yè)和本企業(yè)的基本情況和涉稅狀況，從公司經(jīng)營實(shí)際出發(fā)，研究W公司的銷項稅額、進(jìn)項稅額、出口退（免）稅、增值稅發(fā)票管理等現(xiàn)狀。首先，根據(jù)W公司銷項稅稅基影響因素，即銷售結(jié)算方式的確定、折扣方式銷售的選擇、包裝物押金計稅方式的確定和增值稅銷項稅稅率現(xiàn)狀，指出銷項稅管理中存在的問題；其次，基于采購供應(yīng)商的選擇、進(jìn)項稅管理流程、進(jìn)項稅抵扣項目和規(guī)范管理、“營改增”購進(jìn)業(yè)務(wù)等，提出增值稅進(jìn)項稅額管理注意點(diǎn)；接著指出應(yīng)合理籌劃出口退稅時間差、協(xié)調(diào)各

3、部門對出口業(yè)務(wù)的關(guān)注側(cè)重點(diǎn)；再次，根據(jù)發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、保管流程，強(qiáng)調(diào)增值稅發(fā)票管理的重要性；最后，歸納顯示行業(yè)和W公司享受的增值稅優(yōu)惠政策。通過解析W公司增值稅管理現(xiàn)狀，力求尋找有效解決方案降低企業(yè)的營運(yùn)成本和增值稅稅收壓力。
　　通過對增值稅相關(guān)法律法規(guī)等文獻(xiàn)的研究，結(jié)合自身財稅工作經(jīng)驗，分析W公司增值稅籌劃空間，本文擬針對W公司采取一系列有針對性的增值稅稅務(wù)籌劃措施。依據(jù)我國增值稅稅法及相關(guān)規(guī)定，從銷項稅額、進(jìn)項稅額、

4、出口退（免）稅、增值稅發(fā)票管理和稅收優(yōu)惠等多方面進(jìn)行稅務(wù)籌劃，具體包括：銷售合同約定付款條件的選擇、銷售價格折扣、增值稅銷項稅稅率管理、固定資產(chǎn)和進(jìn)口增值稅抵扣時間、“營改增”購進(jìn)業(yè)務(wù)進(jìn)項抵扣的宣導(dǎo)和實(shí)行、選擇出口退稅時間差，以及加強(qiáng)增值稅發(fā)票規(guī)范化管理，提升稅務(wù)人員專業(yè)技能和完善稅務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制等方面，為W公司制訂一個整體性、具有實(shí)際可操作性的增值稅稅務(wù)籌劃方案。
　　以2013年W公司增值稅稅負(fù)為基礎(chǔ)，本籌劃方案預(yù)期將為W公司