[教育]增值稅納稅人的籌劃

1、增值稅納稅人的籌劃,組員：財務(wù)部,無差別平衡點增值率差別方法,從兩種增值稅納稅人的計稅原理來看，一般納稅人的增值稅的計算是以增值額作為計稅基礎(chǔ)，而小規(guī)模納稅人的增值稅是以全部收入（不含稅）作為計稅基礎(chǔ)。在銷售價格相同的情況下，稅負(fù)的高低主要取決于增值率的大小。一般來說，對于增值率高的企業(yè)，適于選擇作為小規(guī)模納稅人；反之，則選擇作為一般納稅人稅負(fù)較輕。在增值率達(dá)到某一數(shù)值時，兩種納稅人的稅負(fù)相等。這一數(shù)值我們稱為無差別平衡點增值率。,,,

2、當(dāng)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負(fù)相等時，其增值率則為無差別平衡點，即： 銷售額×增值稅稅率×增值率=銷售額×征收率 增值率=征收率/增值稅稅率 增值率=征收率/增值稅稅率當(dāng)增值稅稅率為17%，征收率為3%時，增值率=3%/17%=17.65%.,,,上海華聯(lián)超市全年不含稅銷售額為100萬元，不含稅購進(jìn)貨物額為50萬元問該企業(yè)作為何種納稅人能節(jié)稅,,,一般納稅人增值率A=（100-50）/100=50%.

3、 由于一般納稅人增值率大于17.65，所以選擇小規(guī)模納稅人比較有利。一般納稅人應(yīng)納增值稅（100－ 50）×17%=8.5萬元小規(guī)模納稅人，則應(yīng)納稅100×3%=3萬元所以選擇小規(guī)模納稅人可節(jié)稅8.5-3=5.5萬元,,,但考察其交易全過程，則是另一番結(jié)果：若其為一般納稅人，則購進(jìn)貨物時，不僅支付貨款50萬元，還要支付進(jìn)項稅額50×17%=8.5萬元，資金流出為58.5萬元。銷售貨物時，不

4、僅收取貨款 100萬元，還要收取銷項稅額100×17%=17萬元，資金流入117萬元。納稅8.5萬元，凈收益為117－58.5－8.5=50萬元。,,若其為小規(guī)模納稅人，購進(jìn)貨物需支付含稅貨款58.5萬元，資金流出為58.5萬元。銷售貨物時，申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，不僅收取貨款100萬元，還要收取銷項稅額100×3%=3萬元，資金流入103萬元。納稅3萬元，凈收益為103－58.5－3=41.5萬元。,,相比