我國(guó)資源企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)對(duì)比及影響因素實(shí)證研究.pdf

1、成都理工大學(xué)碩士學(xué)位論文我國(guó)資源企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)對(duì)比及影響因素實(shí)證研究姓名：丁寧申請(qǐng)學(xué)位級(jí)別：碩士專(zhuān)業(yè)：企業(yè)管理指導(dǎo)教師：程宏偉201105成都理工大學(xué)碩士學(xué)位論文資源行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)大于國(guó)內(nèi)其他行業(yè)(金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)除外)；(3)資源行業(yè)內(nèi)部稅收負(fù)擔(dān)參差不齊。煤炭開(kāi)采業(yè)和石油天然氣開(kāi)采業(yè)稅負(fù)較高，黑色金屬開(kāi)采業(yè)和有色金屬開(kāi)采業(yè)稅負(fù)較低，且稅負(fù)較高的煤炭開(kāi)采業(yè)和石油天然氣開(kāi)采業(yè)，政府補(bǔ)助力度較小，而稅負(fù)較低的黑色金屬開(kāi)采業(yè)補(bǔ)貼力度卻達(dá)到了有色金

2、屬開(kāi)采業(yè)和石油天然氣開(kāi)采業(yè)的2—3倍、煤炭開(kāi)采業(yè)的5倍以上；(4)西部資源企業(yè)的各稅種稅負(fù)高于東部和中部(所得稅、營(yíng)業(yè)稅、土地稅和特殊稅費(fèi)除外)，有的甚至高出數(shù)倍。中部由于受消費(fèi)稅和石油特別收益金影響，總稅負(fù)最高，東部和西部的總稅負(fù)差別不大?？鄢a(bǔ)貼之后的凈稅負(fù)西部地區(qū)最低，東部居中，中部最高，原因在于西部的補(bǔ)貼收入高于中部和東部，使得原本總稅負(fù)大于東部的西部地區(qū)在凈稅負(fù)上小于東部。(5)中央企業(yè)稅負(fù)大于地方國(guó)企和民營(yíng)企業(yè)。通過(guò)設(shè)計(jì)資源

3、企業(yè)稅負(fù)與其影響因素的變量，建立線(xiàn)性回歸模型，對(duì)二者之間的關(guān)系進(jìn)行了計(jì)量檢驗(yàn)。實(shí)證結(jié)果顯示：資源企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)與所得稅稅負(fù)、增值稅稅負(fù)、資產(chǎn)規(guī)模、投資收益無(wú)明顯線(xiàn)性關(guān)系，與資本結(jié)構(gòu)有明顯的負(fù)相關(guān)關(guān)系，與盈利水平、管理水平、資源稅稅負(fù)有明顯的正相關(guān)關(guān)系。具體而言：(1)由于負(fù)債抵稅作用的存在，在一定程度內(nèi)，負(fù)債越多的資源企業(yè)，稅負(fù)越輕。(2)盈利水平越高的資源企業(yè)，稅負(fù)越重。(3)管理水平越高的資源企業(yè)，稅負(fù)越輕。管理水平較低的資源企業(yè)，對(duì)

4、社會(huì)、自然、環(huán)境造成的危害遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于管理水平較高的資源企業(yè)，為此而付出的稅費(fèi)代價(jià)也就越多，增加了企業(yè)的稅負(fù)。(4)資源稅稅負(fù)越高的資源企業(yè)，稅負(fù)越重。針對(duì)實(shí)證結(jié)果，分別提出政策建議：(1)改革已有的資源類(lèi)稅費(fèi)。增加資源稅、消費(fèi)稅的征收范圍，降低這三個(gè)稅種的稅率，以確保在不繼續(xù)增加資源企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，增加資源稅、消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)范圍；資源類(lèi)稅費(fèi)合一。資源稅和費(fèi)合并后，可以規(guī)范稅制，理順?lè)峙潢P(guān)系，減輕資源開(kāi)發(fā)企業(yè)的總體經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。(2)新增水資源稅

5、、廢物處理或垃圾稅、噪音稅等稅種。改變現(xiàn)行水資源征稅只有對(duì)自來(lái)水廠(chǎng)的自來(lái)水征收的增值稅(稅率為13％)，以及對(duì)水資源的開(kāi)采和使用過(guò)程征收了多項(xiàng)規(guī)費(fèi)的現(xiàn)狀，從環(huán)境稅的角度考慮，把現(xiàn)行的水資源費(fèi)(包括地下水資源和地表水資源)改成水資源稅，并根據(jù)各地區(qū)水資源的稀缺性和水資源污染程度確定差別幅度稅率，全面提高水資源稅率；廢物處理或垃圾稅應(yīng)借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，按照人口或垃圾體積或重量等方法征收；將噪音稅資金用于對(duì)隔音設(shè)備的投資，即實(shí)際上將之用于對(duì)受害