企業(yè)所得稅跨地區(qū)征收管理中存在的問題與對策研究.pdf

1、《企業(yè)所得稅法》的正式實施引發(fā)了地區(qū)間稅源轉移問題，為合理優(yōu)化地區(qū)間的利益關系，國家稅務總局相繼制定了《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》、《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》，旨在協(xié)調地區(qū)間的利益關系，有效地指導跨地區(qū)企業(yè)所得稅征管的日常稅收業(yè)務。企業(yè)所得稅作為一個獨特稅種，就其本身計算而言相對復雜，然而跨地區(qū)需求進一步加深了其核算難度，使得在跨地區(qū)實際征收管理工作中存在諸多現(xiàn)實問題。
　　本文分別以A建筑工

2、程公司的分公司以及B環(huán)保股份有限公司為例，首先介紹兩公司的基本情況及其企業(yè)所得稅的基本概況；其次分別對應闡述分支機構及總機構在跨地區(qū)稅收實務管理工作中存在的問題及風險隱患，以及不同稅率地區(qū)計算辦法存在的問題；最后就其相關問題提出針對性的解決措施。相關論述過程如下：
　　文章在介紹案例時，首先介紹了相關政策指引《預算管理辦法》和《匯總納稅管理辦法》，兩個辦法的頒布實施旨在為企業(yè)跨地區(qū)經營所得稅征管工作提供指導意見并規(guī)范其實務操作；然

3、后以A建筑工程公司的分公司以及B環(huán)保股份有限公司為例分別闡述分、總機構在跨地區(qū)稅收實務操作過程中存在的問題，以及不同稅率地區(qū)計算辦法存在的問題；最后則是針對總分支機構稅收征管存在的現(xiàn)實問題給出應對措施。
　　本文首先對國內外有關跨地區(qū)匯總納稅問題的相關文獻進行梳理，闡述國內外對此問題的研究現(xiàn)狀，以稅收基礎理論和信息不對稱理論作為理論分析的依據，以稅收《預算管理辦法》和《匯總納稅管理辦法》為現(xiàn)實依據，運用調查研究、文獻研究、比較研究

4、和案例研究等多種研究方法，對稅收征管工作中的實際案例進行了剖析，歸納了在總分機構稅收管理和不同稅率地區(qū)計稅辦法中存在的問題，有針對性地給出了應對之策。文章認為，由于稅收與稅源相背離、政策規(guī)定不明細、征管措施不完善等多方面的原因，致使企業(yè)所得稅在跨地區(qū)征收管理中存在許多問題，亟需引起稅務機關的高度重視,并提出了加強對分支機構稅收管理、完善相關規(guī)定、統(tǒng)一企業(yè)所得稅管理部門、防止企業(yè)濫用稅收籌劃空間避稅的建議。全文是從稅務機關的角度來思考問題