企業(yè)所得稅的效率問題研究.pdf

1、眾所周知，在市場完全的情況下，諸如產(chǎn)權(quán)界定明晰、資本市場的功能充分發(fā)揮作用、沒有外部性以及沒有政府干預(yù)等等，有充分的理由相信，市場價格傳遞的信息會帶來生產(chǎn)效率、交換效率和產(chǎn)品組合效率；市場過程將導(dǎo)致資源的高效率利用，經(jīng)濟將實現(xiàn)最優(yōu)的增長；在不使其他人的處境變得更糟的情況下，沒有人會過得更好。然而，在現(xiàn)實中，這些理想條件不可能都得到滿足。稅收可能是影響資源最優(yōu)配置的最重要因素之一。政府通過稅收為公共品和轉(zhuǎn)移支付籌資資金，必然會對企業(yè)和家庭

2、的行為產(chǎn)生影響，并進而影響資源的最優(yōu)配置，影響經(jīng)濟的增長速度，最終影響一國的福利水平。作為世界各國普遍采用的一個重要稅種，企業(yè)所得稅對資本形成、經(jīng)濟增長、家庭和企業(yè)行為等方面都會產(chǎn)生重要影響，不同的企業(yè)所得稅類型，企業(yè)所得稅中不同的具體規(guī)定，對經(jīng)濟的影響情況是大不相同的，效率狀況也差異極大。作為一種非一次總付稅，企業(yè)所得稅引起了經(jīng)濟部門選擇的扭曲；企業(yè)所得稅復(fù)雜的征收管理以及轉(zhuǎn)讓定價稅制也給稅務(wù)機關(guān)帶來較高的征稅成本并給納稅人帶來巨額的

3、稅收遵從成本。毫無疑問，現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度的效率狀況并不是令人十分滿意的。研究制定對經(jīng)濟扭曲最小、效率最高的稅制，具有十分重要的理論和現(xiàn)實意義。任何由于弱化工作刺激，或扭曲消費類型，或錯誤配置生產(chǎn)要素而產(chǎn)生的超額負擔(dān)，都應(yīng)盡可能地予以避免。從某種程度上說，這個目標類似于科爾伯特的目標，他把財政課稅技術(shù)描述為不動聲色地拔鵝毛。本論文的目的就是對世界各國的企業(yè)所得稅制度進行考察，對不同企業(yè)所得稅類型以及企業(yè)所得稅各種具體規(guī)定所導(dǎo)致的效率狀況

4、進行分析，對我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度的效率狀況進行分析評價，對企業(yè)所得稅效率改革的國際趨勢進行分析總結(jié)，從中挖掘出企業(yè)所得稅的本質(zhì)的、規(guī)律性特征，在此基礎(chǔ)上，探索提高我國企業(yè)所得稅效率水平的方法和途徑，以構(gòu)建適應(yīng)我國現(xiàn)階段經(jīng)濟發(fā)展水平和管理現(xiàn)狀的企業(yè)所得稅改良模式。本論文共分為六章，各章內(nèi)容安排如下： 第一章介紹本論文的研究背景、意義、相關(guān)術(shù)語的界定、國內(nèi)外研究文獻綜述、研究思路及框架、創(chuàng)新和不足。 第二章從經(jīng)濟增長的角度

5、探討企業(yè)所得稅的經(jīng)濟效率，著重分析企業(yè)所得稅在經(jīng)濟增長中的效率狀況。 第三章從資源配置的角度探討企業(yè)所得稅的經(jīng)濟效率，著重分析企業(yè)所得稅在資源配置中的效率狀況。 第四章討論企業(yè)所得稅的行政效率，包括企業(yè)所得稅的征稅成本和遵從成本。 第五章探討提高企業(yè)所得稅效率改革的國際趨勢，重點分析了OECD國家在提高企業(yè)所得稅效率方面的改革措施。 第六章對我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅的效率狀況進行了總體評價，在此基礎(chǔ)上，提出了提