我國商業(yè)銀行貸款損失動態(tài)撥備制度研究.pdf

1、貸款損失撥備作為銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的第一道屏障，其設(shè)計(jì)和實(shí)施影響到個(gè)體銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，并進(jìn)一步影響到整個(gè)銀行業(yè)乃至金融體系的安全與穩(wěn)定。2008年的金融危機(jī)讓銀行業(yè)監(jiān)管者們意識到現(xiàn)行的基于已發(fā)生損失模型的貸款損失撥備制度加劇了信貸的順周期性。貸款損失動態(tài)撥備制度具備逆周期和前瞻性特征，能夠緩解銀行信貸的順周期性，因而受到了國際社會的推崇。盡管如此，有效實(shí)施動態(tài)撥備制度仍面臨與國際會計(jì)準(zhǔn)則沖突、利潤操縱以及稅收問題等諸多困難。
　　為

2、滿足商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，實(shí)現(xiàn)與國際會計(jì)準(zhǔn)則、國際銀行業(yè)監(jiān)管制度接軌，我國貸款損失撥備制度經(jīng)歷了從按已發(fā)生損失、固定比例方式計(jì)提撥備到現(xiàn)行的按預(yù)期損失、動態(tài)調(diào)整撥備標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提撥備。撥備計(jì)提方式日趨科學(xué)和靈活，撥備制度日臻成熟和完善。雖然我國現(xiàn)行的貸款損失撥備制度已經(jīng)具備了“動態(tài)”特征，但是其并非真正意義上的動態(tài)撥備制度，且還存在撥備計(jì)提順周期性、利潤操縱動機(jī)、監(jiān)管部門協(xié)調(diào)性不夠、與現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則相沖突、數(shù)據(jù)基礎(chǔ)薄弱以及缺乏激勵(lì)相容機(jī)制等諸

3、多問題，需要相關(guān)部門采取有效措施加以解決。
　　同時(shí)，本文還以16家國內(nèi)上市商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)作為樣本，建立動態(tài)面板計(jì)量模型，并采用一階差分廣義矩估計(jì)方法（Diff-GMM）進(jìn)行模型參數(shù)估計(jì)，實(shí)證檢驗(yàn)了我國商業(yè)銀行貸款損失撥備計(jì)提是否存在的順周期性以及銀行業(yè)經(jīng)營者是否存在利用撥備金進(jìn)行利潤操縱。實(shí)證檢驗(yàn)的結(jié)論表明：我國商業(yè)銀行貸款損失撥備計(jì)提具有比較明顯的順周期性，缺乏前瞻性和逆周期特征，并且在現(xiàn)行的撥備制度框架下，商業(yè)銀行經(jīng)營者會利

4、用貸款損失撥備金操縱利潤。
　　有鑒于此，可考慮以“信貸總量模型”為基礎(chǔ)，引入分別反映宏觀經(jīng)濟(jì)歷史周期信息和個(gè)體銀行資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)特征的調(diào)整系數(shù)，進(jìn)一步優(yōu)化貸款損失動態(tài)撥備模型。理論上，該模型具備一定的逆周期和前瞻性特征，能夠較好的解決貸款損失撥備計(jì)提的順周期性和激勵(lì)相容等問題。同時(shí)，完整的貸款損失動態(tài)撥備體系還需要相關(guān)政策措施相配合。因此，當(dāng)局應(yīng)出臺解決與會計(jì)準(zhǔn)則的沖突，統(tǒng)一撥備監(jiān)管要求，實(shí)施差別化監(jiān)管、避免逆向激勵(lì)，加強(qiáng)商業(yè)銀行歷史