外部審計(jì)、高管權(quán)力與稅收激進(jìn)度.pdf

1、改革開(kāi)放以來(lái)，隨著資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展，稅務(wù)逐漸納入公司經(jīng)營(yíng)的核心領(lǐng)域。特別是近年來(lái)，上市公司頻頻出現(xiàn)偷稅漏稅行為，公司的稅務(wù)行為便受到理論界和實(shí)務(wù)界的重點(diǎn)關(guān)注。作為委托代理問(wèn)題之一，公司的稅收激進(jìn)行為隨著代理雙方的特征差異表現(xiàn)出不同的特點(diǎn)。具體地，公司外部治理環(huán)境、高管的個(gè)體特征不同，公司的稅收激進(jìn)行為都會(huì)呈現(xiàn)出很大的差異。一方面，具有“自利動(dòng)機(jī)”的主體均有可能會(huì)利用代理機(jī)制來(lái)謀取私利，高管權(quán)力作為代理人主體特征的綜合反映，很有可能會(huì)影

2、響公司的稅收激進(jìn)行為。另一方面，具有公司外部治理功能的審計(jì)會(huì)對(duì)稅收激進(jìn)行為產(chǎn)生一定的影響。通過(guò)文獻(xiàn)梳理發(fā)現(xiàn)，這方面的研究大多停留在理論層面，實(shí)證分析成果相對(duì)較少，未形成完整的研究體系?；诖?，本文試圖從公司內(nèi)外部治理機(jī)制分析其對(duì)公司稅收激進(jìn)行為的影響，從多視角探討稅收激進(jìn)度的問(wèn)題，進(jìn)一步在理論上提供一個(gè)有效規(guī)治企業(yè)高管稅收代理問(wèn)題的框架，為之后在這個(gè)領(lǐng)域的研究提供參考。
　　本文采用理論分析與實(shí)證研究結(jié)合的方法，對(duì)外部審計(jì)、高管權(quán)

3、力與稅收激進(jìn)度之間的關(guān)系進(jìn)行研究。全文共分五個(gè)章節(jié)。第一章是緒論，首先闡述本文的研究背景、意義、內(nèi)容和研究方法，接著提出本文的特色之處，并總結(jié)出本文的框架。第二章主要對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行梳理，進(jìn)行文獻(xiàn)回顧。第三章通過(guò)運(yùn)用稅收籌劃理論、委托代理理論以及管理層權(quán)力理論進(jìn)行理論分析，提出了研究假設(shè)，并根據(jù)假設(shè)設(shè)計(jì)研究模型。第四章主要是實(shí)證檢驗(yàn)分析，首先對(duì)各個(gè)代理指標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)性分析，接著運(yùn)用回歸方法對(duì)各模型進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)，最后進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)。第五章是主

4、要結(jié)論并根據(jù)實(shí)證研究提出對(duì)策建議。
　　通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)：（1）高管權(quán)力會(huì)促進(jìn)公司稅收激進(jìn)行為；（2）高質(zhì)量的外部審計(jì)會(huì)抑制公司的稅收激進(jìn)行為；(3)高質(zhì)量的外部審計(jì)會(huì)弱化高管權(quán)力對(duì)公司稅收激進(jìn)行為的影響。根據(jù)研究的結(jié)果，提出以下政策建議：（1）上市公司應(yīng)合理審視高管權(quán)力，并加強(qiáng)對(duì)高管的授權(quán)和行權(quán)監(jiān)督；（2）上市公司應(yīng)積極加強(qiáng)與具有高審計(jì)質(zhì)量服務(wù)的會(huì)計(jì)事務(wù)所之間的聯(lián)絡(luò)合作，提升外部治理效果；（3）稅務(wù)部門(mén)應(yīng)制定明晰的稅收政策，以規(guī)避更