鋼鐵行業(yè)上市公司內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)完善研究——以柳鋼股份公司為例.pdf

1、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)作為內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的重要依據(jù)，對內(nèi)部控制有效性評價起著關(guān)鍵性作用。我國基本規(guī)范及配套指引規(guī)定企業(yè)可以根據(jù)行業(yè)特征、企業(yè)規(guī)模和風(fēng)險承受能力等因素自行制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由于缺乏規(guī)則性導(dǎo)向，上市公司對內(nèi)部控制缺陷的信息披露質(zhì)量較低。為提高缺陷認(rèn)定的合理性和科學(xué)性，有必要建立行業(yè)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)體系，為企業(yè)制定具體標(biāo)準(zhǔn)提供規(guī)范指導(dǎo)。
　　鋼鐵行業(yè)作為我國的支柱產(chǎn)業(yè)之一，是推動經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的重要力量，在國民

2、經(jīng)濟(jì)總值中占據(jù)重要地位。但近年受產(chǎn)能過剩、價格下行、環(huán)保倒逼等因素影響，行業(yè)整體不景氣，部分企業(yè)虧損嚴(yán)重。在整體行業(yè)形勢下滑的大背景下，上市公司風(fēng)險承受能力下降，內(nèi)部控制缺陷逐漸暴露并且影響加重。而通過整理鋼鐵行業(yè)上市公司的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)，在目前原則性導(dǎo)向下，上市公司對認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置過于粗略、指標(biāo)單一，無法有效揭示內(nèi)部控制缺陷，為促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)運行，推動行業(yè)轉(zhuǎn)型與重組，需進(jìn)一步完善上市公司的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
　　本文

3、認(rèn)為運用原則加規(guī)則式的方法制定認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)能實現(xiàn)理論上的優(yōu)勢互補，由此需要構(gòu)建認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)體系為缺陷認(rèn)定工作提供規(guī)范，對于標(biāo)準(zhǔn)體系以外的缺陷采用原則導(dǎo)向認(rèn)定。文章在總結(jié)國內(nèi)外文獻(xiàn)和相關(guān)理論研究的基礎(chǔ)上，對鋼鐵行業(yè)上市公司內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行歸納分析，然后從內(nèi)部控制五要素出發(fā)構(gòu)建內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)體系，進(jìn)一步量化、細(xì)化指標(biāo)，在提高可操作性的基礎(chǔ)上盡可能廣泛地識別內(nèi)部控制缺陷，最后以柳鋼股份公司為例，結(jié)合鋼鐵行業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)體系對該公司內(nèi)部控制缺