上市公司內(nèi)部控制缺陷認定及披露研究——以皖江物流為例.pdf

1、安然造假、中航油新加坡事件等一系列丑聞的曝光，從側(cè)面反映出國內(nèi)外對內(nèi)部控制的重視度不夠，進而引發(fā)了企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)重大缺陷。這些管理舞弊的案例引起了公眾對上市公司內(nèi)部控制制度健全、執(zhí)行的關(guān)注，同時將他們的目光吸引到內(nèi)控缺陷的認定和披露的真實、有效性層面上。
　　美國為了加強對上市公司內(nèi)部控制缺陷認定及信息披露的管理，在美國政府的推動下于2002年頒布了《薩班斯-奧克斯利法案》（簡稱SOX法案），該法案被稱之為“史上最嚴(yán)法案”①。S

2、OX法案的404條款規(guī)定，上市公司必須披露內(nèi)部控制評價報告，并評估內(nèi)部控制的有效性。假若存在內(nèi)部控制缺陷，公司應(yīng)該披露內(nèi)控缺陷的認定標(biāo)準(zhǔn)、缺陷內(nèi)容及缺陷整改情況。我國也不甘落后，聯(lián)合銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會、財政部和審計署先后于2008年發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，以下稱之為《規(guī)范》，2010年發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（以下簡稱配套指引）②來規(guī)定我國上市公司于2011年起必須強制披露內(nèi)部控制自我評價報告。2012年財政部出臺《關(guān)

3、于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施中相關(guān)問題解釋第一號的通知》（以下簡稱第一號通知）對我國上市公司出具的內(nèi)部控制自我評價報告做出了相應(yīng)的格式以及內(nèi)容披露要求。并且，2014年證監(jiān)會又發(fā)布《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第21號——年度內(nèi)部控制評價報告的一般規(guī)定》（以下簡稱第21號文件）對披露內(nèi)部控制報告信息的要求做出了進一步的修改與完善。這些規(guī)范的頒布表明，我國非常重視內(nèi)部控制缺陷的認定和披露。
　　內(nèi)部控制缺陷是反映企業(yè)實施內(nèi)部

4、控制情況的重要手段。一方面，能有效反映出企業(yè)內(nèi)部控制制度與公司組織結(jié)構(gòu)是否健全，另一方面能夠為其他利益相關(guān)者提供可靠的參考信息。另外，研究表明，披露、整改缺陷信息可以提高企業(yè)對風(fēng)險的防范能力。因此，我國亟需通過對內(nèi)控缺陷信息認定及披露的研究，有利于提高上市公司內(nèi)控缺陷認定標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性，增強內(nèi)控信息披露的規(guī)范性，提高企業(yè)披露內(nèi)控缺陷信息的積極性，保證內(nèi)控信息內(nèi)容的真實性。
　　首先筆者通過閱覽、梳理國內(nèi)外內(nèi)部控制缺陷認定及披露的相關(guān)

5、文獻，以便能夠進一步理解、認識內(nèi)部控制缺陷認定、披露的相關(guān)概念。其次通過查找近幾年的企業(yè)內(nèi)控評價報告，分析目前我國上市公司在內(nèi)部控制缺陷認定標(biāo)準(zhǔn)與缺陷信息披露的現(xiàn)狀及問題，并站在上市公司的角度提出完善內(nèi)控缺陷認定標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性和增強信息實用性的建議。最后，通過對典型案例皖江物流公司進行深度剖析，在前面理論基礎(chǔ)和現(xiàn)狀分析的基礎(chǔ)上，從內(nèi)控缺陷認定標(biāo)準(zhǔn)、披露內(nèi)容和整改措施三個方面分析其在內(nèi)控缺陷存在的問題，并提出對應(yīng)的解決措施。
　　本文