外部審計特征與內(nèi)部控制缺陷的相關(guān)性研究——基于2012-2015年A股主板上市公司數(shù)據(jù).pdf

1、上市公司層出不窮的財務(wù)舞弊案、信息披露違法案及經(jīng)營違規(guī)等惡性案件的發(fā)生，原因之一就是內(nèi)部控制的缺失，隨著我國要求上市公司公開披露越來越多的內(nèi)部控制信息，其表現(xiàn)出來的內(nèi)部控制缺陷也得到了更普遍的重視。上市公司內(nèi)部控制缺陷受到很多方面因素的影響，其中值得關(guān)注的一個重要領(lǐng)域是公司的外部審計。作為審計監(jiān)督的一部分，會計師事務(wù)所從外部獨立的對企業(yè)進行監(jiān)督，一方面，會給企業(yè)帶來一定的威懾力，間接地促使管理層不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，在源頭上減少內(nèi)部

2、控制缺陷的發(fā)生；另一方面，發(fā)揮其基本職能，直接地監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制，使得識別的內(nèi)部控制缺陷真實的披露出來，提高信息可信度。因此，探討外部審計特征對上市公司內(nèi)部控制缺陷的作用就尤為必要，這對完善內(nèi)部控制體系，增加內(nèi)部控制信息的真實度以實現(xiàn)對相關(guān)利益者的保護，具有重要的現(xiàn)實意義。
　　本文首先梳理總結(jié)了國內(nèi)外研究內(nèi)部控制缺陷的相關(guān)文獻，在考慮我國上市公司的情況下確定了研究的主題與內(nèi)容，并對內(nèi)部控制、內(nèi)部控制缺陷、外部審計特征及我國的內(nèi)

3、部控制審計發(fā)展歷程等相關(guān)概念與理論進行了簡要介紹。在此基礎(chǔ)上，理論分析外部審計的主要特征對內(nèi)控缺陷的影響機理，并提出了相關(guān)假設(shè)。隨后，以2012-2015年披露內(nèi)控自我評價報告的A股主板上市公司為總樣本，主要運用實證研究的方法，探討會計師事務(wù)所的規(guī)模、是否經(jīng)歷變更、審計任期對內(nèi)部控制缺陷的影響。
　　本文希望通過研究外部審計特征與內(nèi)部控制缺陷的相關(guān)性，為上市公司優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，在外部審計的聘請發(fā)展等方面提出建設(shè)性意見。此外，外部

4、審計對企業(yè)的監(jiān)督有助于提高企業(yè)對外披露高質(zhì)量的內(nèi)部控制信息，以增強投資者對上市公司的信心。通過理論分析與實證檢驗，本文主要得出如下結(jié)論：對企業(yè)內(nèi)部控制進行審計的外部會計師事務(wù)所的規(guī)模越大，上市公司的內(nèi)部控制缺陷越少；上市公司更換會計師事務(wù)所，表明存在內(nèi)部控制缺陷的幾率更大；會計師事務(wù)所的審計任期與上市公司內(nèi)部控制缺陷呈正U型關(guān)系，即隨著會計師事務(wù)所審計任期的延長，上市公司內(nèi)部控制缺陷存在的概率先減小后增大。研究結(jié)論將為外部審計促進內(nèi)控體