基于內(nèi)部控制的國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究——以JK國有企業(yè)為例.pdf

1、在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)背景下，內(nèi)部控制建立，執(zhí)行和評(píng)價(jià)對(duì)國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有著重要意義。在現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展過程中，企業(yè)的內(nèi)部控制是否設(shè)計(jì)并執(zhí)行一直是其審計(jì)的一個(gè)主要內(nèi)容,但是本身卻未建立成熟完善的評(píng)價(jià)體系，在其所屬企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中也僅作為一個(gè)無關(guān)緊要的部分，可有可無，未能固化下來。即使已經(jīng)將內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的之一,審計(jì)人員也多是形式上檢查內(nèi)部控制制度是否設(shè)計(jì)并得到執(zhí)行,遠(yuǎn)沒有發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)

2、的實(shí)質(zhì)性效果,局限了內(nèi)部控制在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中功能與意義的凸顯,也直接影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)被審單位內(nèi)部控制建設(shè)的促進(jìn)效果。2010年4月，財(cái)政部、審計(jì)署等五大部委共同發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,其目的是促進(jìn)企業(yè)建立、實(shí)施和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。十三五規(guī)劃提出，要大力推進(jìn)國有企業(yè)改革，完善現(xiàn)代企業(yè)制度，全面審計(jì)國有企業(yè)的國有資本和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。因此，本文根據(jù)目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在內(nèi)部控制內(nèi)容方面的不足，以及國企改

3、革的迫切需要，探討性地提出了將內(nèi)部控制思想和評(píng)價(jià)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效結(jié)合的新思路,即基于內(nèi)部控制的國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究。
　　通過查閱大量國內(nèi)外文獻(xiàn)，對(duì)內(nèi)部控制與國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)概念，理論與聯(lián)系進(jìn)行了研究分析，把委托代理、公共受托責(zé)任、權(quán)力制衡等理論作為指導(dǎo)。把內(nèi)部控制與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的密切聯(lián)系作為基礎(chǔ)，把解決目前國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題作為目標(biāo)，探索性地重構(gòu)了基于內(nèi)部控制的國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)

4、責(zé)任審計(jì)流程，創(chuàng)新性地從核心控制職能、控制子系統(tǒng)適應(yīng)性、控制子系統(tǒng)完備程度、控制制衡機(jī)制以及內(nèi)部控制執(zhí)行情況等五個(gè)方面對(duì)企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，最后創(chuàng)新性地編制了結(jié)合內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分析表。然后利用了之前實(shí)習(xí)參與的國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的項(xiàng)目作為案例去分析如何開展基于內(nèi)部控制的國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。最后得出以下結(jié)論，第一，基于內(nèi)部控制的國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能夠迅速找到審計(jì)切入口，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效率