稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移(BEPS)法律規(guī)制研究.pdf

1、隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化和數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，跨國(guó)公司的避稅行為逐漸增多。尤其是蘋果公司避稅案的發(fā)生引發(fā)了國(guó)際上對(duì)“稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移”即BEPS現(xiàn)象的重視，BEPS現(xiàn)象開始成為國(guó)際反避稅的重點(diǎn)。2013年7月，OECD發(fā)布了《解決稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的行動(dòng)計(jì)劃》。該計(jì)劃的主要目的在于通過(guò)修訂稅收協(xié)定和提高稅收透明度和確定性，來(lái)協(xié)調(diào)不同國(guó)家之間的稅制矛盾，以此能有效應(yīng)對(duì)跨國(guó)公司稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移給各國(guó)政府財(cái)政收入和國(guó)際稅收公平秩序帶來(lái)的挑戰(zhàn)。除此之

2、外，在BEPS問(wèn)題愈演愈烈的情況下，許多國(guó)家也開始通過(guò)改革國(guó)內(nèi)稅法與修訂雙邊稅收協(xié)定來(lái)應(yīng)對(duì)BEPS問(wèn)題。而我國(guó)在“一帶一路”戰(zhàn)略提出后，越來(lái)越多的企業(yè)走出國(guó)門的同時(shí)，也可能會(huì)面領(lǐng)著BEPS風(fēng)險(xiǎn)。所以對(duì)BEPS的研究有利于促進(jìn)我國(guó)反避稅法律制度的完善，加強(qiáng)我國(guó)的對(duì)外稅收合作。
　　本文主要分為四個(gè)部分。
　　第一個(gè)部分主要是對(duì)蘋果公司避稅案進(jìn)行概述，來(lái)分析蘋果公司進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移所運(yùn)用的具體手段，并探討蘋果公司避稅案引發(fā)的BEPS

3、思考。
　　第二個(gè)部分是對(duì)BEPS的產(chǎn)生原因和跨國(guó)公司進(jìn)行BEPS所應(yīng)用的主要手段進(jìn)行說(shuō)明，來(lái)研究國(guó)際社會(huì)應(yīng)對(duì)BEPS所需注意的問(wèn)題。
　　第三個(gè)部分是對(duì)國(guó)際社會(huì)對(duì)BEPS的法律規(guī)制進(jìn)行詳細(xì)分析。主要分析OECD所發(fā)布的BEPS行動(dòng)計(jì)劃報(bào)告成果中的可借鑒經(jīng)驗(yàn)以及在全球開展BEPS行動(dòng)計(jì)劃背景下，各國(guó)在國(guó)內(nèi)法層面和國(guó)際稅收協(xié)定簽訂過(guò)程中的新的規(guī)制措施。
　　第四個(gè)部分主要探討了我國(guó)應(yīng)對(duì)BEPS的立法現(xiàn)狀以及我國(guó)規(guī)制BEP