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文檔簡介
1、國內(nèi)外資本市場上誠信危機、財務(wù)造假事件不斷曝光,財務(wù)信息使用人從重視財務(wù)報告向重視內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變。近年,財政部等五部委接連發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、應(yīng)用規(guī)范、評價指引、審計指引,對企業(yè)的內(nèi)部控制進行規(guī)范。因此,對企業(yè)內(nèi)部控制制度的研究同時具有現(xiàn)實意義和理論意義。
作者對GX公司內(nèi)部控制的設(shè)計和運行現(xiàn)狀進行了全面了解,包括公司組織機構(gòu)、崗位責(zé)任制度、人力資源、董事會監(jiān)事會經(jīng)理辦公會會議記錄、財務(wù)賬簿、采購銷售合同協(xié)議及公司預(yù)
2、算等,對具體控制程序的實際運行情況進行了穿行測試、現(xiàn)場訪談、編制調(diào)查表等。綜合運用問題導(dǎo)向法、實證分析法,結(jié)合GX公司作為中小型企業(yè)、民營出資并直接進行管理的企業(yè)、制造企業(yè)的特點,從內(nèi)部控制環(huán)境、控制活動等方面對GX公司內(nèi)部控制存在的問題進行具體研究,給出相應(yīng)的解決方案,其中控制活動是全文的重點,主要對貨幣資金控制、原材料(采購)控制、應(yīng)收賬款(銷售)控制、預(yù)算管理控制四大方面進行論述。
本文在內(nèi)容方面不是對GX公司內(nèi)部控
3、制制度的全面重塑,而是結(jié)合GX公司的實際特點,以內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引為主要理論依據(jù),結(jié)合評價指引和審計指引,以第三方的角度,以評價鑒證的角度,重點研究GX公司內(nèi)部控制存在的重大缺陷,找出內(nèi)控制度設(shè)計的重大漏洞和設(shè)計健全但未得到有效執(zhí)行的控制程序,幫助企業(yè)對現(xiàn)有內(nèi)部控制制度進行完善,建議企業(yè)落實未有效執(zhí)行的重要程序,以較小的控制成本換取比較明顯的管理效益。作為文章主要內(nèi)容進行研究的資金控制、采購控制、銷售控制,是民營出資并實際參與管
4、理的企業(yè)非常重視的,管好手里的錢,管住要花出去的錢,管住賺來的錢。
作者在寫作過程中,追求對GX公司上述方面問題的深入調(diào)查、分析,力求展現(xiàn)真實的管理現(xiàn)狀,給出有針對性的具體可行的解決方案,能切實幫助企業(yè)提高內(nèi)部控制管理。
文章在論述過程中體現(xiàn)出一些創(chuàng)新,如:內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程,與企業(yè)所處的環(huán)境、控制的資源、組織結(jié)構(gòu)等緊密聯(lián)系,受成本限制,中小型企業(yè)無法照搬現(xiàn)成的制度,需要與之適應(yīng)的內(nèi)部控制措施;迅速成長的
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