交易成本經(jīng)濟學(xué)視角下的管理會計本質(zhì)研究.pdf

1、管理會計的發(fā)展面臨理論和實踐的雙重窘境,思維視野的狹隘性,導(dǎo)致對管理會計認知的低層次性——局限在“工具論”和“信息論”的層面,這勢必抑制其功用的發(fā)揮,造成管理會計資源的浪費。研究管理會計從認清管理會計本質(zhì)開始,交易成本經(jīng)濟學(xué)為我們提供了一個全新的視野,它是人們認識企業(yè)微觀世界的放大鏡。本文從理論和實踐兩條線索展開研究。理論方面,從最基本的交易單元入手,將企業(yè)視為交易的集合,交易必然產(chǎn)生交易成本,企業(yè)治理內(nèi)、外交易成本的有效途徑就是依據(jù)層

2、級結(jié)構(gòu)和交易契約建立起來的管理會計。它由管理會計系統(tǒng)和實踐構(gòu)成,在交易成本經(jīng)濟學(xué)世界里它們是組織的規(guī)則和慣例。管理會計通過層級結(jié)構(gòu)、行政權(quán)威使規(guī)則和慣例成為組織成員的行為偏好,并通過長時間的強化練習(xí),轉(zhuǎn)變?yōu)榻M織成員的價值取向,最終得以制度化。實踐方面,探尋管理會計三大領(lǐng)域——生產(chǎn)領(lǐng)域、業(yè)績評價領(lǐng)域、戰(zhàn)略管理會計領(lǐng)域發(fā)展演變的動力,對各領(lǐng)域的沿革進行交易成本經(jīng)濟學(xué)分析,得出規(guī)律性認識--追求交易成本最小化是管理會計不斷追求的目標(biāo)。最終得出