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1、《2006企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》(以下簡稱CAS8)的頒布與實施標(biāo)志著我國資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的基本建立,其適用范圍從過去的八項擴大到全部資產(chǎn),從而勢必對企業(yè)利用資產(chǎn)減值進行盈余管理的狀況產(chǎn)生較大的影響。
本文從理論分析出發(fā),分別對資產(chǎn)減值、盈余管理以及二者之間的關(guān)系做了相關(guān)闡述,為之后的實證分析作鋪墊。而后,對新準(zhǔn)則實施前后資產(chǎn)減值與盈余管理關(guān)系的密切程度進行對比分析,通過描述性分析、單一樣本t檢驗、相關(guān)性檢驗、多變量
2、回歸分析等方法,證實了準(zhǔn)則實施后總體資產(chǎn)減值與盈余管理的關(guān)系顯著下降。在此基礎(chǔ)上,將總資產(chǎn)減值進一步分解為流動資產(chǎn)減值與非流動資產(chǎn)減值,并深入研究這兩部分與盈余管理的關(guān)系。研究發(fā)現(xiàn)準(zhǔn)則的實施對上市公司利用流動資產(chǎn)減值進行盈余管理的動機起到顯著的抑制作用,對其利用非流動資產(chǎn)減值進行盈余管理的動機同樣起到顯著的抑制作用。二者的成立又進一步驗證了準(zhǔn)則的實施起到了抑制上市公司利用資產(chǎn)減值進行盈余管理的作用。
本文在理論與實證分析相
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