新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則對(duì)盈余管理影響研究.pdf

1、2006年2月15日，我國(guó)財(cái)政部頒布了新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則。新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)定，八項(xiàng)減值準(zhǔn)備中的四項(xiàng)資產(chǎn)減值一經(jīng)確認(rèn)，在以后的會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，只能在處置相關(guān)資產(chǎn)后再進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。減值準(zhǔn)備計(jì)提所遵循的原則是謹(jǐn)慎性原則，其初衷是為了使會(huì)計(jì)報(bào)表能夠客觀地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，但現(xiàn)實(shí)中卻不是這樣。由于我國(guó)對(duì)上市公司存在一些約束，而且減值準(zhǔn)備計(jì)提有較強(qiáng)的主觀性，某些公司便借機(jī)利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)，反而使會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題更加嚴(yán)重。以往國(guó)內(nèi)

2、外學(xué)者的研究表明，資產(chǎn)減值的計(jì)提與轉(zhuǎn)回作為利潤(rùn)的“蓄水池”歷來(lái)是上市公司進(jìn)行盈余管理的手段。新減值準(zhǔn)則的實(shí)施無(wú)疑將使這種盈余管理的手段失效。在內(nèi)部利益的驅(qū)動(dòng)下，一些上市公司可能出現(xiàn)短期補(bǔ)救行為。 本文將資產(chǎn)減值和盈余管理的基本理論作為研究的起點(diǎn)，列舉了我國(guó)上市公司利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的動(dòng)機(jī)和具體表現(xiàn)。以新減值準(zhǔn)則頒布前后資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取和轉(zhuǎn)回情況為研究對(duì)象，分析新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則變化對(duì)盈余管理的長(zhǎng)短期影響。通過(guò)對(duì)2002年至20