北京興華會計師事務所對欣泰電氣審計失敗的案例分析.pdf

1、我國市場經濟和資本市場蓬勃發(fā)展至今，由于企業(yè)的經營管理權與資產所有權的分離機制，導致企業(yè)所有者與經營者所掌握的會計信息不對等，因此審計鑒證業(yè)務的需求日益增加，而企業(yè)所有者和社會公眾投資者更加關注審計報告的質量。除了上述因素外，許多企業(yè)寄希望于通過上市獲取融資金額來拓寬業(yè)務范圍，由于上市資格稀缺，企業(yè)管理層不惜粉飾財務報表，虛增利潤，降低成本，使之達到《證券法》要求的上市要求。上市公司財務信息造假現(xiàn)象此起彼伏出現(xiàn)，會計師事務所審計失敗現(xiàn)象

2、屢有發(fā)生，給資本市場造成極大的負面影響，擾亂資本合理優(yōu)化配置，打擊投資者的投資積極性。因此本文以2016年欣泰電氣財務舞弊案例作為分析對象，運用文獻研究法和案例研究法，通過剖析北京興華會計師事務所對其審計失敗的案例進行全面深入分析。
　　首先總結當今國內外學術界對于財務舞弊及其動因、注冊會計師審計失敗以及關于注冊會計師如何防范審計失敗的措施的文獻回顧。闡述本文的寫作思路與方法以及具體的框架，在界定本文審計失敗概念及特點的基礎上，分

3、析了與之相關的其他概念，如:經營失敗、審計風險和財務舞弊，與審計失敗有著千絲萬縷的關系。并宏觀的闡述審計行業(yè)總體上出現(xiàn)審計失敗的主要原因，大體上是審計程序執(zhí)行不當，被審計單位財務舞弊以及審計行業(yè)監(jiān)管力度不夠，會計師事務所業(yè)務質量控制不到位等。同時介紹了審計失敗體系下的三大理論解釋:委托代理理論、信息不對稱理論、“理性經濟人”理論，這三大理論作為案例分析研究的理論基礎。
　　再通過查閱相關資料，回顧欣泰電氣財務舞弊，IPO強制退市事

4、件的全過程，介紹與之相關的處罰后果，詳細分析欣泰電氣財務舞弊的具體手段，即:通過外部借款、利用自有資金、偽造銀行單據(jù)減少應收賬款;未披露關聯(lián)方使用資金事項;調整原材料價格虛增利潤;與此同時，詳盡分析北京興華會計師事務所審計失敗的具體表現(xiàn):未關注往來賬款中大量大額異常情況、未按行業(yè)準則規(guī)定針對未回函銀行客戶實施替代測試、未對銀行賬戶的異常情況予以關注、未能合理評估被審單位內部控制有效性。
　　基于上述理論基礎與案例的分析，資料查找與

5、翻閱，得出北京興華會計師事務所審計失敗的原因，主要包括:注冊會計師與會計師事務所方面:注冊會計師未對往來賬款中的異常保持應有的職業(yè)懷疑態(tài)度及專業(yè)素質不夠高，會計師事務所業(yè)務管理不到位;被審計單位方面:欣泰電氣信息披露不規(guī)范、管理層對往來賬款存在惡意舞弊的行為及公司內控體系不健全;審計行業(yè)外部環(huán)境方面:審計市場供需失衡，競爭激烈，政府處罰懲戒力度較輕以及注冊會計師行業(yè)自身監(jiān)管力度有待加強。
　　最后部分基于北京興華會計師事務所對欣泰