代理理論下企業(yè)下屬預(yù)算松弛傾向治理研究.pdf

1、預(yù)算已成為我國企業(yè)常用管理控制工具，而預(yù)算松弛卻會導(dǎo)致其管理功能異常、甚至失效。預(yù)算松弛傾向是下屬制造預(yù)算松弛的心理動機，如何消除或減緩其松弛傾向?qū)τ诳刂祁A(yù)算松弛有重要意義。本文從代理理論揭示出預(yù)算松弛是代理問題，其源于上司與下屬間的利益沖突和信息不對稱，而預(yù)算參與也是下屬形成松弛傾向的重要前提，然后以信息不對稱為主線，探究參與式預(yù)算中下屬預(yù)算松弛傾向的其他誘因，并利用問卷數(shù)據(jù)檢驗其影響，又借鑒代理理論中薪酬和聲譽激勵在減緩信息不對稱和

2、代理問題的有益作用，在實驗環(huán)境中尋找出高效治理下屬預(yù)算松弛傾向的薪酬計劃和聲譽機制，最后提出了綜合治理下屬預(yù)算松弛傾向的多種策略。本文對完善企業(yè)預(yù)算管理工作具有一定理論價值和實用意義。
　　首先，基于代理理論分析出，下屬預(yù)算松弛傾向的基本誘因是利益沖突、信息不對稱和預(yù)算參與，又著眼于參與式預(yù)算闡明企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)其他相關(guān)誘因（預(yù)算強調(diào)、公平性和目標特征），分析各誘因影響下屬預(yù)算松弛傾向的方式，提出相關(guān)理論假設(shè)、設(shè)計了非線性計量模型

3、，并利用Likert式量表問卷收集數(shù)據(jù)，進行回歸分析。實證結(jié)果顯示，從單一因素影響看，信息不對稱、預(yù)算強調(diào)與下屬預(yù)算松弛傾向成正相關(guān)，而預(yù)算參與與其成負相關(guān)；而這三個因素還存在復(fù)雜的交互作用，當(dāng)它們都是高（低）水平時，下屬預(yù)算松弛傾向也是高（低）的。交往公平與下屬預(yù)算松弛傾向成負相關(guān)，預(yù)算目標難度與其成正相關(guān)。
　　接著，基于代理理論闡明薪酬計劃可減緩參與式預(yù)算的信息不對稱和下屬松弛問題，在比較五種常見薪酬計劃后，從實用性考慮，將

4、聯(lián)合基數(shù)法和以預(yù)算為基礎(chǔ)的改良傳統(tǒng)薪酬計劃（帶有輔助激勵機制——按預(yù)算目標分配資源或/和披露同事的預(yù)算相關(guān)信息）確定為實驗研究內(nèi)容，將預(yù)算為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)薪酬計劃作為參照對象。通過實驗設(shè)計和實施，結(jié)果表明，帶有兩種輔助激勵機制的改良傳統(tǒng)薪酬計劃在治理下屬預(yù)算松弛傾向、促使其釋放真實信息上，顯著優(yōu)于傳統(tǒng)薪酬計劃、聯(lián)合基數(shù)法和僅有一種輔助激勵機制的改良傳統(tǒng)薪酬計劃，而且在引入工作效率獎懲后，能有效消除因產(chǎn)能懸殊導(dǎo)致的消極怠工行為，激勵效果更佳。

5、
　　然后，基于代理理論分析聲譽與信息不對稱的關(guān)系，介紹聲譽機制在減緩參與式預(yù)算中下屬預(yù)算松弛傾向和信息不對稱發(fā)揮的積極作用，在借鑒已有聲譽指標后，設(shè)計了衡量下屬聲譽的簡便指標以及基于聲譽的兩種相機獎勵方式（升職加薪和提高預(yù)算目標決定權(quán)）。通過聲譽機制實驗的設(shè)計與實施，結(jié)果表明，所設(shè)計的聲譽指標是有效的，針對聲譽的兩種相機獎勵機制，無論是升職加薪還是提高預(yù)算目標決定權(quán)，都能激勵下屬顯著減緩預(yù)算松弛傾向、披露真實私人信息、改善工作業(yè)