我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制法律制度研究.pdf

1、內(nèi)部控制制度是由現(xiàn)代企業(yè)中各種內(nèi)部控制措施所構(gòu)成的，對(duì)其可定義為：現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行機(jī)制中，為規(guī)范各職能部門和職工之間在處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，因分工而產(chǎn)生的制約和相互聯(lián)系的關(guān)系，制定的一系列具有控制職能的方法、措施、手續(xù)和程序等，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化所形成的約束機(jī)制。<'①>對(duì)商業(yè)銀行來說，內(nèi)部控制是金融機(jī)構(gòu)的一種自律行為。我國(guó)商業(yè)銀行走過了20幾年的路程，雖未出現(xiàn)過大的金融危機(jī)，但隨著2006年底我國(guó)金融市場(chǎng)全部對(duì)外開放，外資銀行大舉進(jìn)入我國(guó)金融

2、市場(chǎng)，我國(guó)商業(yè)銀行能否在同強(qiáng)大的外資銀行競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地，最為關(guān)鍵的就是內(nèi)部控制制度的建設(shè)。與國(guó)外花旗銀行、美洲銀行、匯豐銀行等先進(jìn)范例對(duì)比，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)控建設(shè)有著不小的差距。內(nèi)控文化尚未建立，內(nèi)控機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性與權(quán)威性，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估滯后，制度不夠健全，信息交流不夠充分，內(nèi)控法律法規(guī)建設(shè)更未形成體系。這就使得我國(guó)商業(yè)銀行在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，防范風(fēng)險(xiǎn)方面顯得力不從心。因此，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)己成為當(dāng)務(wù)之急。本文以商業(yè)銀行內(nèi)部控制的法律制度建設(shè)

3、為出發(fā)點(diǎn)，在借鑒英美國(guó)家商業(yè)銀行內(nèi)部控制的法律制度設(shè)計(jì)經(jīng)驗(yàn)下，重點(diǎn)探討了在新經(jīng)濟(jì)體系下商業(yè)銀行內(nèi)部控制法律制度的建設(shè)，從行業(yè)內(nèi)控制度上升到法律層面，構(gòu)建覆蓋銀行業(yè)所有經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域行業(yè)的內(nèi)控法規(guī)體系，從銀行自律做起，規(guī)制銀行經(jīng)營(yíng)行為，以期提高行業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。 本文共分五部分內(nèi)容，約四萬余字。每部分具體內(nèi)容如下； 第一部分商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論的一般性考察。該部分介紹了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的相關(guān)概念，主要包括商業(yè)銀行和商業(yè)銀行

4、內(nèi)部控制的基本概念、商業(yè)銀行內(nèi)部控制和商業(yè)銀行監(jiān)管的關(guān)系、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)、要素和原則。 第二部分商業(yè)銀行內(nèi)控法律制度的學(xué)理基礎(chǔ)。主要側(cè)重于對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度得以建立的學(xué)理基礎(chǔ)進(jìn)行分析，商業(yè)銀行的控制既是經(jīng)濟(jì)問題，又是法律問題，由此，其學(xué)理基礎(chǔ)包括法學(xué)中的產(chǎn)權(quán)約束理論和內(nèi)在觀點(diǎn)理論，經(jīng)濟(jì)學(xué)理論中的金融脆弱性理論和經(jīng)濟(jì)控制論。 第三部分國(guó)外商業(yè)銀行內(nèi)部控制法律制度的借鑒。本部分主要介紹了巴塞爾體系下的《巴塞爾協(xié)議

5、》、《銀行業(yè)有效監(jiān)管核心原則》、《銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度框架》 和《新巴塞爾協(xié)議》中關(guān)于內(nèi)部控制制度的規(guī)定，以期我國(guó)能夠以此為鑒，完善我國(guó)內(nèi)部控制的法律法規(guī)體系。隨后考察了英美國(guó)家的商業(yè)銀行內(nèi)部控制法律制度的實(shí)踐。英國(guó)的特色制度主要包括：“內(nèi)外雙重審計(jì)”的制度、建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、獨(dú)立業(yè)務(wù)部門和明確的職責(zé)、有效的內(nèi)部檢查與稽核。美國(guó)的特色制度主要包括：稽核權(quán)集中行使制度、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的“六C”法則、電子化風(fēng)險(xiǎn)控制

6、。以此與我國(guó)內(nèi)部控制法律制度的立法與實(shí)踐相比，發(fā)現(xiàn)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制法律制度存在問題。第四部分我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制法律制度現(xiàn)狀分析。本部分主要運(yùn)用實(shí)證分析法論述了我國(guó)的立法現(xiàn)狀和存在的問題。指出我國(guó)雖然已存在有關(guān)內(nèi)部控制的法律法規(guī)，但是還是和國(guó)際內(nèi)控制度有很大的差距，并存在著諸如銀行“內(nèi)控先行”的文化氛圍未真正形成、未能建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡科學(xué)等問題。從而針對(duì)存在的問題引出入世以后對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的要求和金融風(fēng)險(xiǎn)

7、防范對(duì)銀行內(nèi)部權(quán)力的分配、制約的高要求，側(cè)面反映出內(nèi)控法律制度建設(shè)的必要性和緊迫性。 第五部分加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制法律制度的構(gòu)想。本部分首先介紹了在完善和加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制法律制度建設(shè)時(shí)必須必需遵循的原則，如依法控制原則、審慎控制原則、分權(quán)制衡與民主管理相結(jié)合原則、有效控制原則和人與制度關(guān)系恰當(dāng)處理原則。在此原則指引下提出了具體的構(gòu)建設(shè)想，并將研究觸角伸展到了與內(nèi)部控制法律制度關(guān)聯(lián)的可能影響到內(nèi)部控制法律制度合理實(shí)施的