上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告監(jiān)督制度研究.pdf

1、年度財(cái)務(wù)報(bào)告披露制度設(shè)立的重要原因是為了保護(hù)股東(投資者)的利益、規(guī)范上市公司的行為、維護(hù)證券市場(chǎng)秩序。對(duì)于股東(投資者)而言，年度財(cái)務(wù)報(bào)告是股東(投資者)進(jìn)行決策分析的重要信息之一；對(duì)于上市公司而言，年度財(cái)務(wù)報(bào)告既是對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理者業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的方式之一，也是對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行有效監(jiān)督的方式之一。為了保證年度財(cái)務(wù)報(bào)告披露信息具有真實(shí)性、準(zhǔn)確性、充分性和及時(shí)性，就需要建立一個(gè)符合公平、秩序、效率原則的上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告監(jiān)督制度。

2、 審計(jì)委員會(huì)作為董事會(huì)下設(shè)的專業(yè)委員會(huì)，是董事會(huì)內(nèi)部的一個(gè)重要監(jiān)察機(jī)構(gòu)，負(fù)有監(jiān)督上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制的職責(zé)。由于審計(jì)委員會(huì)的主要成員——獨(dú)立董事并不參與到公司日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，所以審計(jì)委員會(huì)較監(jiān)事會(huì)具有較高的獨(dú)立性，其監(jiān)督的重點(diǎn)放在了對(duì)上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)上。監(jiān)事會(huì)作為公司內(nèi)部與董事會(huì)平行的監(jiān)察機(jī)構(gòu)，亦有監(jiān)督上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制的職責(zé)。而作為公司常設(shè)機(jī)構(gòu)的監(jiān)事會(huì)，對(duì)公司日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)非常熟悉，其職責(zé)是對(duì)上市公司年

3、度財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)督，為審計(jì)委員會(huì)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告提供數(shù)據(jù)支持。證券交易所是證券市場(chǎng)自律監(jiān)督主體，作為一線監(jiān)督機(jī)構(gòu)，交易所較證券監(jiān)督管理委員會(huì)而言更加了解上市公司經(jīng)營(yíng)管理情況，負(fù)有監(jiān)督上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告披露的職責(zé)，對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)告披露進(jìn)行監(jiān)督。證監(jiān)會(huì)作為證券市場(chǎng)監(jiān)管主體，對(duì)證券市場(chǎng)進(jìn)行集中、全面的管理，同樣負(fù)有監(jiān)督上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告披露的職責(zé)。不同于交易所的監(jiān)督，證監(jiān)會(huì)僅在一些特殊情況下才對(duì)上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行監(jiān)督。當(dāng)監(jiān)督機(jī)構(gòu)未