中國企業(yè)內部控制動力分析與約束機制研究.pdf

1、近年來,由于國內外財務舞弊事件頻繁發(fā)生,關于企業(yè)內部控制的理論研究受到前所未有的關注。在我國,隨著內部控制管理理論研究的逐步深入和實踐應用的不斷推進,存在的問題也逐漸顯現(xiàn)。
　　本文試圖針對中國企業(yè)實際情況,在對中國企業(yè)內部控制動力進行分析的基礎上,研究企業(yè)內部控制的約束機制及其實現(xiàn)形式。在理論上,能夠擴展和完善內部控制理論框架體系;在實踐中,能夠結合中國企業(yè)內部控制動力問題,提出內部控制約束機制框架和體系的構建方法,協(xié)助企業(yè)構建

2、和完善內部控制。
　　本文的研究，采取實證和規(guī)范相結合的研究方法。由于企業(yè)的內部控制數(shù)據(jù)不像上市公司的財務會計數(shù)據(jù)，沒有公開的資料可以查詢，所以，本文的實證研究主要采取調查研究和案例研究的方法。本文在回顧了內部控制理論的起源及其在 國外的理論發(fā)展的基礎上通過調查問卷的方式，分析了中國企業(yè)內部控制發(fā)展及其現(xiàn)狀。在此基礎上，分別從宏觀和微觀兩個層面分析了企業(yè)內部控制的發(fā)展動力和存在的問題。針對這些問題，本文分別從宏觀和微觀兩個角度給

3、出了企業(yè)內部控制約束機制的框架與體系。即在宏觀層面建立一套互相協(xié)作與制約的多級外部控制框架，這一框架應該包括:法律法規(guī)等強制性約束和準則規(guī)范;證券監(jiān)管機構的職責界定;會計師事務所的外部監(jiān)督;企業(yè)內部控制約束機制體系的構建與自我完善。在微觀層面明確企業(yè)目標的前提下，在統(tǒng)一的內容框架下構建完善的內部控制約束機制體系;在業(yè)務層面建立內部控制約束制度與措施;在事后控制層面進行內部控制約束機制評價，為進一步強化企業(yè)內部控制約束機制提供參考 。

4、r>　　在研究過程中，本文創(chuàng)新之處在于:通過設計博弈矩陣證明中小股東對企業(yè)的影響很小甚至沒有，而大股東通過參與高層管理操縱內部控制的情況卻非常普遍，首次提出必須強化大股東層面對內部控制的責任與義務;針對企業(yè)中現(xiàn)有內部控制約束機制普遍缺乏可操作性的情況，本文第一次提出在設計具體的內部控制約束制度時，要遵循唯一性原則和流程描述崗位化原則;利用模糊數(shù)學分析的方法，首次建立起內部控制約束機制效果評價模型，較好的解決了以往該領域缺乏定量研究的問題