淺談?lì)I(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的有關(guān)原則

1、2002年8月第16卷第4期華東經(jīng)濟(jì)管理EastChinaEconomicManagementAug.2002Vol.16No.4[收稿日期]2002—07—08[作者簡(jiǎn)介]沈玨(1972—)女會(huì)計(jì)師辦公室副主任。淺談?lì)I(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的有關(guān)原則沈玨(上海閔行區(qū)審計(jì)局上海201100)[摘要]隨著干部人事制度改革的深化和黨風(fēng)廉政建設(shè)的加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)正凸現(xiàn)其重要作用。本文就如何搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)闡述了應(yīng)該遵循的有關(guān)原則———依法審

2、計(jì)原則、協(xié)調(diào)配合原則、經(jīng)濟(jì)為主原則、客觀公正原則、“先審后離”原則等。[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)原則[中圖分類號(hào)]F230[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1007—5097(2002)04—0149—02RelatedprinciplesoftheauditingabouteconomicresponsibilitySHEJue(ShanghaiMinhangAuditBureauShanghai201100China)Abstract:The

3、auditingabouteconomicresponsibilitywiththerefmofcadrepersonnelsystermdeepenedtheconstructionoftheparty?sstylehonestadministrationstrengthenedisplayingamemeimptantrole.Thearticleexpoundsrelatedprinciplesoftheauditingabout

4、economicresponsibilitythatmusthavebeengoneby—theauditdependingonthelawmutualcooperationregardingeconomyascentertheobjectivefairjudgement“firstauditthenleave”soon.Keywds:theauditingabouteconomicrespsibilityprinciple經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

5、隨著干部人事制度改革的深化和黨風(fēng)廉政建設(shè)的加強(qiáng)不斷凸現(xiàn)其地位和作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍和程度所進(jìn)行的一項(xiàng)監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)既有一般審計(jì)活動(dòng)共性特征更有其特定的原則。本文就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中心須遵循的有關(guān)原則談點(diǎn)個(gè)人的膚淺看法。(一)依法審計(jì)原則中央五部委在《關(guān)于進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見(jiàn)》中指出:開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是貫徹江澤民同志“三個(gè)代表”重要思想的具體措施和有效保證是加強(qiáng)干部管理和監(jiān)督工

6、作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政、從源頭上預(yù)防和治理腐敗的一個(gè)重要舉措是推進(jìn)依法行政、依法治國(guó)的有效手段。這就要求我們要從講政治的高度充分認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要性經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果的人格化是對(duì)人的監(jiān)督和評(píng)價(jià)面對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所擔(dān)負(fù)的如此重任必然要求在審計(jì)全過(guò)程中始終貫穿依法審計(jì)的原則。目前中辦、國(guó)辦下發(fā)的關(guān)于國(guó)有企業(yè)和縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的暫行規(guī)定對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施具有特定的指導(dǎo)意義但還不夠具體

7、。故各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)法規(guī)制度建設(shè)在實(shí)踐中建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)章制度如建立黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系、建立具體審計(jì)實(shí)施準(zhǔn)則等同時(shí)針對(duì)審計(jì)事項(xiàng)嚴(yán)格按照國(guó)家相應(yīng)的政策法規(guī)進(jìn)行定性、處理和評(píng)價(jià)。只有這樣才能堅(jiān)持審計(jì)程序的法定性才能確保審計(jì)行為和審計(jì)評(píng)價(jià)的權(quán)威性為做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。(二)協(xié)調(diào)配合原則根據(jù)兩辦下發(fā)的《暫行規(guī)定》的要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是根據(jù)組織部門的委托實(shí)施的審計(jì)結(jié)果要報(bào)送組織部門及紀(jì)檢監(jiān)察部門這是其不同于其它審計(jì)的特

8、征。因此在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中審計(jì)、組織、監(jiān)察等部門的協(xié)調(diào)配合是搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要保證。要堅(jiān)持這一原則各部門應(yīng)達(dá)成共識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅僅是審計(jì)部門的責(zé)任組織、監(jiān)察部門有提供線索、協(xié)調(diào)配合的責(zé)任。通過(guò)聯(lián)席會(huì)議制度和其他協(xié)調(diào)制度及時(shí)溝通探討解決審計(jì)中遇到的問(wèn)題齊抓共管形成合力。同時(shí)認(rèn)真處理和利用好審計(jì)結(jié)果充分發(fā)揮審計(jì)結(jié)果在干部選拔作用、監(jiān)督管理和黨風(fēng)廉政建設(shè)方面的重要作用提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)威性。(三)經(jīng)濟(jì)為主原則經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)顧名思義必須以審

9、計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主要目標(biāo)。從經(jīng)濟(jì)為主原則出發(fā)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要切實(shí)抓住經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)行為、經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)濟(jì)管理制度、個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任等項(xiàng)內(nèi)容來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作。—941—首先要弄清被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。通過(guò)查閱年度工作計(jì)劃和任期目標(biāo)看一看年終實(shí)現(xiàn)情況或任期屆滿時(shí)落實(shí)情況分析超計(jì)劃完成或未完成的主客觀原因等。其次要審視被審干部的經(jīng)濟(jì)行為。審視被審計(jì)對(duì)象為完成經(jīng)濟(jì)目標(biāo)及對(duì)某些重大事項(xiàng)進(jìn)行的決策和實(shí)施、調(diào)整的過(guò)程分析其在這些過(guò)程中所起的作用、所負(fù)的責(zé)任及其因果

10、關(guān)系。第三要分析經(jīng)濟(jì)效果。這里的經(jīng)濟(jì)效果是廣義的包括經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的綜合指標(biāo)不同部門的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)有不同的經(jīng)濟(jì)效果指標(biāo)。對(duì)于政府機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)在注重實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的同時(shí)要審計(jì)反映社會(huì)效益和服務(wù)職能的量化參數(shù)和指標(biāo)為基層解決了哪些反映經(jīng)濟(jì)綜合指標(biāo)的實(shí)質(zhì)性問(wèn)題。對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)則應(yīng)注重經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成環(huán)境保護(hù)和可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)的落實(shí)等。第四要檢驗(yàn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理制度的作用。是否有規(guī)范的經(jīng)濟(jì)管理制度這些管理制度在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、實(shí)施經(jīng)濟(jì)行為中發(fā)揮了怎樣

11、的作用是否能堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)、適應(yīng)變化而不斷修改、完善各項(xiàng)管理制度。如由于制定了某項(xiàng)管理制度使單位、地區(qū)產(chǎn)出了明顯的經(jīng)濟(jì)效益或出現(xiàn)了失誤造成了重大的經(jīng)濟(jì)損失或國(guó)有資產(chǎn)的流失等或者在原定制度時(shí)適時(shí)調(diào)整、修改從而減少或避免了失誤等等。最后要把握直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)行為、經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任但根據(jù)其人格化的特征重點(diǎn)應(yīng)把握個(gè)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。(四)客觀公正、責(zé)任區(qū)分原則要做到客觀公正、實(shí)事求是審計(jì)部門根據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象及行業(yè)性

12、質(zhì)在全面審計(jì)的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。為了更全面地涉及領(lǐng)導(dǎo)任期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)賬面上看不出的問(wèn)題可以通過(guò)不同形式的座談會(huì)、設(shè)置意見(jiàn)反饋箱、內(nèi)查外調(diào)相結(jié)合等方式獲得線索最大程度地保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。在評(píng)價(jià)時(shí)做到對(duì)審計(jì)過(guò)程未涉及的問(wèn)題不作評(píng)價(jià)對(duì)審計(jì)證據(jù)不充分的審計(jì)事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)對(duì)不屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍的問(wèn)題不作評(píng)價(jià)以保證審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀公正性。特別是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大勢(shì)下用大投入推動(dòng)大發(fā)展這一過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)是一個(gè)比較復(fù)

13、雜的問(wèn)題應(yīng)該學(xué)會(huì)善于從一定時(shí)期整個(gè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展過(guò)程中去考察經(jīng)濟(jì)行為和評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在每一項(xiàng)的審計(jì)活動(dòng)中不管是正面還是反面都有一個(gè)責(zé)任區(qū)分問(wèn)題這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心。分清責(zé)任就是分清領(lǐng)導(dǎo)干部的功過(guò)就是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部政績(jī)的量化。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐中要注意界定和區(qū)分以下有關(guān)責(zé)任:領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、直接與間接責(zé)任、主要與次要責(zé)任、主觀與客觀責(zé)任、個(gè)人與集體責(zé)任、現(xiàn)任與前任責(zé)任。要從責(zé)任期、責(zé)任主體、責(zé)任起因和責(zé)任環(huán)節(jié)等方面評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)

14、責(zé)任履行情況。通過(guò)責(zé)任區(qū)分有利于對(duì)被審計(jì)對(duì)象的客觀準(zhǔn)確分析對(duì)其做出符合實(shí)際的、公正的審計(jì)評(píng)價(jià)為組織部門使用干部提供最直觀、最有力的依據(jù)。如在對(duì)某工業(yè)區(qū)總經(jīng)理任期責(zé)任審計(jì)中我們?nèi)尕瀼乜陀^公正、以人為本、以經(jīng)濟(jì)為中心等原則對(duì)其資產(chǎn)質(zhì)量及結(jié)構(gòu)狀況、國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況、投資質(zhì)量及效益、違規(guī)問(wèn)題等給予了全面揭示對(duì)其財(cái)務(wù)效益、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力、償債能力及發(fā)展能力進(jìn)行了客觀的量化分析對(duì)其上億虧損的原則做出了深入的剖析嚴(yán)格區(qū)分前任與現(xiàn)任責(zé)任、主管與直接

15、責(zé)任對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任給予了實(shí)事求是的評(píng)價(jià)取得了良好的效果。(五)“先審后離”原則堅(jiān)持先審計(jì)后離任原則是使審計(jì)結(jié)果成為黨委和組織部門選拔任用干部的重要依據(jù)的關(guān)鍵有利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的規(guī)范化、制度化維護(hù)審計(jì)工作的嚴(yán)肅性、法定性。但是在實(shí)際工作中往往是先調(diào)離任用新的職務(wù)后組織部門才委托審計(jì)部門例行公事去審計(jì)。這樣做容易使之成為干部考核任用的“馬后炮”減弱了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)際意義和作用審計(jì)人員也往往會(huì)抱著消極的態(tài)度應(yīng)付了事。為此應(yīng)

16、該堅(jiān)持“先審后離”原則規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。為了真正做到先審計(jì)后離任必須規(guī)范審計(jì)程序堅(jiān)持任前審計(jì)、任中審計(jì)和任滿審計(jì)相結(jié)合把基礎(chǔ)工作和重點(diǎn)放在任中審計(jì)上。根據(jù)每年的目標(biāo)要求及經(jīng)濟(jì)責(zé)任開(kāi)展每年一次的任中審計(jì)建立任中審計(jì)檔案一旦被審計(jì)對(duì)象有工作崗位的變動(dòng)即可提供任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任資料及時(shí)對(duì)其作出離任審計(jì)的評(píng)價(jià)結(jié)果。審計(jì)部門應(yīng)結(jié)合財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)在每次常規(guī)審計(jì)的同時(shí)有目的地進(jìn)行任中審計(jì)象組織部門一樣建立領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)檔案以便及時(shí)提供給組織部門作參考

17、。任中審計(jì)有利于及時(shí)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施管理和監(jiān)督減少失誤遏制腐敗愛(ài)護(hù)干部。堅(jiān)持先審計(jì)后離任原則對(duì)審計(jì)部門和審計(jì)工作者是一種挑戰(zhàn)要求審計(jì)人員既要有很高的政治素質(zhì)依法審計(jì)秉公執(zhí)法更要有精通的業(yè)務(wù)知識(shí)和能力準(zhǔn)確、及時(shí)地提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告客觀公正地做出審計(jì)評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)實(shí)施時(shí)間短、還處在探索中的審計(jì)活動(dòng)有關(guān)的規(guī)定和要求還不完善需要我們?cè)趯?shí)際工作中注意總結(jié)積極探索不斷規(guī)范真正使這項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)在加強(qiáng)干部管理和監(jiān)督、促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政、推進(jìn)依法行