影響資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的因素分析

1、質(zhì)量在IS09000中被定義為“反映實(shí)體滿足明確和隱含需要的能力的特性總和”，判斷資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量必須考慮資產(chǎn)評(píng)估信息需求者的期望。資產(chǎn)評(píng)估信息的需求者主要是資產(chǎn)的所有者及相關(guān)利益者，包括代表國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有者的政府部門、具有廣泛的潛在投資者的資本市場(chǎng)及企業(yè)或單位的股東等。準(zhǔn)確性是資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的核心和最高標(biāo)準(zhǔn)，也是衡量評(píng)估文機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員全面＼素質(zhì)和能力的—個(gè)綜劉合性指標(biāo)。衡量資產(chǎn)臻評(píng)估準(zhǔn)確性的標(biāo)準(zhǔn)從理論上說(shuō)，準(zhǔn)確性意味著所得結(jié)果完全符

2、合實(shí)際或預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)，真實(shí)可靠、正確無(wú)誤，能夠確切地表明客觀事物的真實(shí)量度或者程度。資產(chǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性則應(yīng)指評(píng)估的結(jié)果能真實(shí)、客觀地反映被評(píng)估資產(chǎn)的真正價(jià)值或內(nèi)在價(jià)值。由于資產(chǎn)評(píng)估是專業(yè)評(píng)估人員主觀意識(shí)對(duì)客觀事物的認(rèn)知、反映過(guò)程，存在許多不確定性、模糊性和難以控制因素。一人為因素的干擾，保證評(píng)估人員的獨(dú)立性。獨(dú)立|生原則要求評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員不應(yīng)與資產(chǎn)業(yè)務(wù)有任何利益上的聯(lián)系，不能為資產(chǎn)業(yè)務(wù)的任何一方所左右，不應(yīng)受外界干擾和委托者意圖的影響。但評(píng)估

3、人員在本性上與政治家、企業(yè)家和公司職員等并無(wú)差別，。并不是一個(gè)完全自律的圣徒”，在規(guī)范的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，其不當(dāng)行為能夠受到限制，而在不規(guī)范或尚未完善的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，特別是在受到來(lái)自行政部門的權(quán)力干預(yù)、委托人弄虛作假、經(jīng)濟(jì)利誘以及重情，重權(quán)、輕法、厭訴等傳統(tǒng)意識(shí)下，評(píng)估人員也會(huì)步。他人”的后塵。做出質(zhì)量妥協(xié)。因此，在約束評(píng)估人員行為的同時(shí)，也需要更多的人自律。二信息資料的因素。通常而言，參照物越多，市場(chǎng)資料越豐富，評(píng)估結(jié)果越準(zhǔn)確。而現(xiàn)在許多

4、交易資料封存在檔案里，評(píng)估人員靠自己的經(jīng)驗(yàn)積累和有限渠道的收集，所得資料有限，可比性不強(qiáng)，勢(shì)必影響評(píng)估的準(zhǔn)確性。因此，各有關(guān)部門以適當(dāng)?shù)男问綄?duì)外公示資產(chǎn)市場(chǎng)交易資料、資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)建立信息共享系統(tǒng)等將會(huì)有助于我國(guó)評(píng)估業(yè)的快速、健康發(fā)展。制定統(tǒng)一的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，構(gòu)建評(píng)估質(zhì)量監(jiān)控體系。我國(guó)自開(kāi)展資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)以來(lái)陸續(xù)出臺(tái)了一些規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估行為的措施。但這些措施是由不同部門針對(duì)自身行業(yè)的特征制定的，條塊分割，比較散亂，缺乏公認(rèn)性、權(quán)威性、規(guī)范性和

5、科學(xué)性等，不能滿足不同行業(yè)、不同資產(chǎn)評(píng)估類型、不同評(píng)估目的的要求。因此，有必要建立一個(gè)以評(píng)估基本準(zhǔn)則為綱，若干應(yīng)用準(zhǔn)則為目的的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)準(zhǔn)則體系。要使資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則為評(píng)估職業(yè)界和社會(huì)公眾所接受，必須由前文所提的“中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)協(xié)會(huì)”來(lái)進(jìn)行組織，制定、實(shí)施和監(jiān)督執(zhí)行，以保證其公認(rèn)性、權(quán)威性和科學(xué)性。三、評(píng)估人員的素質(zhì)因素包括政治素質(zhì)，思想素質(zhì)業(yè)務(wù)素質(zhì)。評(píng)估人員的素質(zhì)是決定資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的關(guān)鍵因素，只有提高評(píng)估人員素質(zhì)，才能提高資產(chǎn)評(píng)估的準(zhǔn)

6、確性。①加強(qiáng)職業(yè)道德教育。職業(yè)道德是評(píng)估人員客觀，公正、獨(dú)立執(zhí)業(yè)的思想基礎(chǔ)和能力保證。正如原財(cái)政部長(zhǎng)張佑才所言：。職業(yè)道德是靈魂，是生命力。沒(méi)有良好的職業(yè)道德，事務(wù)所就難以在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。②建立制約機(jī)制?？梢哉f(shuō)，職業(yè)道德是評(píng)估人員避免違規(guī)操作、行為隨意，不負(fù)責(zé)任的堤壩和保證資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)確性的第—道防線，必須時(shí)刻反省，持之以恒。③保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度。美國(guó)規(guī)定評(píng)估師“不得發(fā)生對(duì)評(píng)估業(yè)務(wù)具有重要影響的實(shí)質(zhì)性疏忽或錯(cuò)誤。提供評(píng)估服務(wù)時(shí)不

7、得疏忽大意，諸如在評(píng)估中犯一系列錯(cuò)誤，雖然其中每一個(gè)過(guò)錯(cuò)單獨(dú)分析并未對(duì)評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響，但作為一個(gè)總體考慮時(shí)則會(huì)對(duì)評(píng)估產(chǎn)生誤導(dǎo)?！睉?yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎實(shí)質(zhì)上是追求106卓越，它要求評(píng)估人員能夠勝任，勤勉地履行職業(yè)責(zé)任，確信以十分仔細(xì)的方式收集實(shí)際數(shù)據(jù)信息，以保證對(duì)最終評(píng)估意見(jiàn)或結(jié)論可能產(chǎn)生重大影響的有關(guān)事項(xiàng)在評(píng)估中均已被充分考慮。④注重知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)的積累、更新與交流，確保專業(yè)勝任能力。四監(jiān)管制度的因素。業(yè)務(wù)監(jiān)管的目的主要是通過(guò)各種形式的監(jiān)

8、督檢查，不斷提高執(zhí)業(yè)水平，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，樹(shù)立資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)良好的社會(huì)形象。資產(chǎn)評(píng)估業(yè)的監(jiān)管制度應(yīng)包括評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部的質(zhì)量控制和自監(jiān)、評(píng)估協(xié)會(huì)組織的評(píng)估機(jī)構(gòu)的互相監(jiān)督，行政主管部門或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)的檢查及社會(huì)公眾和新聞媒介的監(jiān)督等，通過(guò)定期或不定期地檢查，可以提醒、督促評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員時(shí)刻注意自己的行為，維護(hù)職業(yè)形象。我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則已制定、實(shí)施多年，但違規(guī)者仍屢見(jiàn)不鮮。這些案例表明，加大處罰力度，特別是經(jīng)濟(jì)處罰的力度，是保證資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)確性的一把利劍

9、和最后—道防線。因此，在完善監(jiān)管制度的基礎(chǔ)上，區(qū)分責(zé)任層面和責(zé)任后果，追究失責(zé)機(jī)構(gòu)和有關(guān)人員的責(zé)任，對(duì)一些職業(yè)道德水準(zhǔn)差，與客戶共謀作假的，嚴(yán)格按有關(guān)法律和規(guī)定予以處罰，防患于未然。從整個(gè)市場(chǎng)上資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的供求關(guān)系看，目前我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)發(fā)展速度較快，而資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)領(lǐng)域擴(kuò)展速度則相對(duì)較慢，出現(xiàn)了資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)之間競(jìng)爭(zhēng)加劇的狀況。巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力導(dǎo)致有些機(jī)構(gòu)遷就委托方的要求，操縱資產(chǎn)評(píng)估值以迎合委托方的期望。可見(jiàn)，作為資產(chǎn)評(píng)估信息供給者的資

10、產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程，實(shí)際上是在設(shè)法滿足委托方要求又能符合相關(guān)部門審核要求的夾縫中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)追求經(jīng)濟(jì)利益的最大化的過(guò)程，而這與評(píng)估機(jī)構(gòu)所應(yīng)具備的獨(dú)立、客觀、公正的基本原則相背離。作為社會(huì)性中介機(jī)構(gòu)，評(píng)估機(jī)構(gòu)若要提高公眾對(duì)評(píng)估結(jié)果的信任度，必須明了影響資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的各種因素保持獨(dú)立性，不被各種利益左右，做到獨(dú)立、客觀執(zhí)業(yè)，其對(duì)評(píng)價(jià)質(zhì)量就會(huì)形成統(tǒng)一合理的標(biāo)準(zhǔn)(作者單位：青海民族學(xué)阿D集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究200712月下旬刊(總第252期)影

11、響資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的因素分析萬(wàn)方數(shù)據(jù)質(zhì)量在lS09ω。中被定義為“反映實(shí)體滿足明確和隱含需要的能力的特性總和判斷資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量必須考慮資產(chǎn)評(píng)估信息需求者的期望.資產(chǎn)評(píng)估信息的需求者主要是資產(chǎn)的所有者及相關(guān)利益者，包括代表國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有者的政府部門、具有廣泛的潛在投資者的資本市場(chǎng)及企業(yè)或單位的股東等.準(zhǔn)確性是資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的核，c、和最高標(biāo)準(zhǔn)，也是衡量評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員全面素質(zhì)和能力的一個(gè)綜合性指標(biāo)。衡量資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)確性的標(biāo)準(zhǔn)從理論上說(shuō)，準(zhǔn)確

12、性意味著所得結(jié)果完全符合實(shí)際或預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)，真實(shí)可靠、正確無(wú)誤，能夠確切地表明客觀事物的真實(shí)量度或者程度.資產(chǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性則應(yīng)指評(píng)估的結(jié)果能真實(shí)、客觀地反映被評(píng)估資產(chǎn)的真正價(jià)值或內(nèi)在價(jià)值。由于資產(chǎn)評(píng)估是專業(yè)評(píng)估人員主觀意識(shí)對(duì)客觀事物的認(rèn)知、反映過(guò)程，存在許多不確定性、模糊性和難以控制因素.人為因素的干擾.保證評(píng)估人員的姐立性.獨(dú)立性原則要求評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員不應(yīng)與資產(chǎn)業(yè)務(wù)有任何利益上的聯(lián)系，不能為資產(chǎn)業(yè)務(wù)的任何一方所左右，不應(yīng)受外界干擾和委托者

13、意圖的影響.但評(píng)估人員在本性主與政治家、企業(yè)家和公司職員等并無(wú)差別并不是一個(gè)完全自律的圣徒“，在規(guī)范的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，其不當(dāng)行為能夠受到限制，而在不規(guī)范或尚未完善的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，特別是在受到來(lái)自行政部門的權(quán)力干預(yù)、委托人弄虛作假、經(jīng)濟(jì)利誘以及重情.重權(quán)、輕法、厭訴等傳統(tǒng)意識(shí)下，評(píng)估人員也會(huì)步“他人“的后塵，做出質(zhì)量妥協(xié).因此，在約束評(píng)估人員行為的同時(shí)，也需要更多的人自律.二.信息資料的因素.通常而言，參照物越多，市場(chǎng)資料越豐富，評(píng)估結(jié)果越

14、準(zhǔn)確。而現(xiàn)在許多交易資料封存在檔案里，評(píng)估人員靠自己的經(jīng)驗(yàn)積累和有限渠道的收集，所得資料有限，可比性不強(qiáng)，勢(shì)必影響評(píng)估的準(zhǔn)確性。因此，各有關(guān)部門以適當(dāng)?shù)男问綄?duì)外公示資產(chǎn)市場(chǎng)交易資料、資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)建立信息共享系統(tǒng)等將會(huì)有助于我國(guó)評(píng)估業(yè)的快速、健康發(fā)展。制定統(tǒng)一的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，構(gòu)建評(píng)估質(zhì)量監(jiān)控體系.我國(guó)自開(kāi)展資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)以來(lái)陸續(xù)出臺(tái)了一些規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估行為的措施。但這些措施是由不同部門針對(duì)自身行業(yè)的特征制定的，條塊分割，比較散亂，缺乏公認(rèn)性、

15、極威性、規(guī)范性和科學(xué)性等，不能滿足不同行業(yè)、不同資產(chǎn)評(píng)估類型、不同評(píng)估目的的要求.因此，有必要建立一個(gè)以評(píng)估基本準(zhǔn)則為綱，若干應(yīng)用準(zhǔn)則為目的的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)準(zhǔn)則體系。要使資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則為評(píng)估職業(yè)界和社會(huì)公眾所接受，必須由前文所提的“中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)協(xié)會(huì)“來(lái)進(jìn)行組織、制定、實(shí)施和監(jiān)督執(zhí)行，以保證其公認(rèn)性、權(quán)威性和科學(xué)性。三、評(píng)估人員的素質(zhì)因素.包括政治素質(zhì).思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì).評(píng)估人員的素質(zhì)是決定資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的關(guān)鍵因素，只有提高評(píng)估人員素質(zhì)，

16、才能提高資產(chǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性。①加強(qiáng)職業(yè)道德教育。職業(yè)道德是評(píng)估人員客觀、公正、獨(dú)立執(zhí)業(yè)的思想基礎(chǔ)和能力保證。正如原財(cái)政部長(zhǎng)張佑才所言職業(yè)道德是靈魂，是生命力.沒(méi)有良好的職業(yè)道德，事務(wù)所就難以在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。②建立制約機(jī)制.可以說(shuō)，職業(yè)道德是評(píng)估人員避免違規(guī)操作、行為隨意、不負(fù)責(zé)任的堤壩和保證資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)確性的第一道防線，必須時(shí)刻反省，持之以恒.③保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度。美國(guó)規(guī)定評(píng)估師“不得發(fā)生對(duì)評(píng)估業(yè)務(wù)具有重要影響的實(shí)質(zhì)性疏忽或錯(cuò)誤。

17、提供評(píng)估服務(wù)時(shí)不得疏忽大意，諸如在評(píng)估中犯一系列錯(cuò)誤，雖然其中每一個(gè)過(guò)錯(cuò)單強(qiáng)分析并未對(duì)評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響，但作為一個(gè)總體考慮時(shí)則會(huì)對(duì)評(píng)估產(chǎn)生誤導(dǎo)?！皯?yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎實(shí)質(zhì)上是追求106卓越，它要求評(píng)估人員能夠勝任、勤勉地履行職業(yè)責(zé)任，確信以十分仔細(xì)的方式收集實(shí)際數(shù)據(jù)信息，以保證對(duì)最終評(píng)估意見(jiàn)或結(jié)論可能產(chǎn)生重大影響的有關(guān)事項(xiàng)在評(píng)估中均已被充分考慮。④注重知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)的積累、更新與交流，確保專業(yè)勝任能力.四、監(jiān)管制度的因素.業(yè)務(wù)監(jiān)管的目的主要

18、是通過(guò)各種形式的監(jiān)督檢查，不斷提高執(zhí)業(yè)水平，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，樹(shù)立資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)良好的社會(huì)形象。資產(chǎn)評(píng)估業(yè)的監(jiān)管制度應(yīng)包括評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部的質(zhì)量控制和自監(jiān)、評(píng)估協(xié)會(huì)組織的評(píng)估機(jī)構(gòu)的互相監(jiān)督、行政主管部門或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)的檢查及社會(huì)公眾和新聞媒介的監(jiān)督等，通過(guò)定期或不定期地檢查，可以提醒、督促評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員時(shí)刻注意自己的行為，維護(hù)職業(yè)形象.我國(guó)曲主審計(jì)準(zhǔn)則己制定、實(shí)施多年，但違規(guī)者仍屢見(jiàn)不鮮.這些案例表明，加大處罰力度，特別是經(jīng)濟(jì)處罰的力度，是保證資產(chǎn)評(píng)

19、估準(zhǔn)確性的一把利劍和最后一道防線.因此，在完善監(jiān)管制度的基礎(chǔ)上，區(qū)分責(zé)任層面和責(zé)任后果，追究失責(zé)機(jī)構(gòu)和有關(guān)人員的責(zé)任，對(duì)一些職業(yè)道德水準(zhǔn)差，與客戶共謀作假的，嚴(yán)格按有關(guān)法律和規(guī)定予以處罰，防患于未然.從整個(gè)市場(chǎng)上資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的供求關(guān)系看，目前我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)發(fā)展速度較快，而資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)領(lǐng)域擴(kuò)展速度則相對(duì)較慢，出現(xiàn)了資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)之間競(jìng)爭(zhēng)加劇的狀況.巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力導(dǎo)致有些機(jī)構(gòu)遷就委托方的要求，操縱資產(chǎn)評(píng)估值以迎合委托方的期望。可見(jiàn)，作為資產(chǎn)

20、評(píng)估信息供給者的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程，實(shí)際上是在設(shè)法滿足委托方要求又能符合相關(guān)部門審核要求的夾縫中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)追求經(jīng)濟(jì)利益的最大化的過(guò)程，而這與評(píng)估機(jī)構(gòu)所應(yīng)具備的獨(dú)立、客觀、公正的基本原則相背離。作為社會(huì)性中介機(jī)構(gòu)，評(píng)估機(jī)構(gòu)若要提高公眾對(duì)評(píng)估結(jié)果的信任度，必須明了影響資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的各種因素保持強(qiáng)立性，不被各種利益左右，做到抽立、客觀執(zhí)業(yè)，其對(duì)評(píng)價(jià)質(zhì)量就會(huì)形成統(tǒng)一合理的標(biāo)準(zhǔn)(作者單位z青海民族學(xué)盼集西經(jīng)濟(jì)研究2007.12月下旬刊

21、()總第252期)質(zhì)量在IS09000中被定義為“反映實(shí)體滿足明確和隱含需要的能力的特性總和”，判斷資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量必須考慮資產(chǎn)評(píng)估信息需求者的期望。資產(chǎn)評(píng)估信息的需求者主要是資產(chǎn)的所有者及相關(guān)利益者，包括代表國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有者的政府部門、具有廣泛的潛在投資者的資本市場(chǎng)及企業(yè)或單位的股東等。準(zhǔn)確性是資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的核心和最高標(biāo)準(zhǔn)，也是衡量評(píng)估文機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員全面＼素質(zhì)和能力的—個(gè)綜劉合性指標(biāo)。衡量資產(chǎn)臻評(píng)估準(zhǔn)確性的標(biāo)準(zhǔn)從理論上說(shuō)，準(zhǔn)確性意

22、味著所得結(jié)果完全符合實(shí)際或預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)，真實(shí)可靠、正確無(wú)誤，能夠確切地表明客觀事物的真實(shí)量度或者程度。資產(chǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性則應(yīng)指評(píng)估的結(jié)果能真實(shí)、客觀地反映被評(píng)估資產(chǎn)的真正價(jià)值或內(nèi)在價(jià)值。由于資產(chǎn)評(píng)估是專業(yè)評(píng)估人員主觀意識(shí)對(duì)客觀事物的認(rèn)知、反映過(guò)程，存在許多不確定性、模糊性和難以控制因素。一人為因素的干擾，保證評(píng)估人員的獨(dú)立性。獨(dú)立|生原則要求評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員不應(yīng)與資產(chǎn)業(yè)務(wù)有任何利益上的聯(lián)系，不能為資產(chǎn)業(yè)務(wù)的任何一方所左右，不應(yīng)受外界干擾和委托者

23、意圖的影響。但評(píng)估人員在本性上與政治家、企業(yè)家和公司職員等并無(wú)差別，。并不是一個(gè)完全自律的圣徒”，在規(guī)范的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，其不當(dāng)行為能夠受到限制，而在不規(guī)范或尚未完善的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，特別是在受到來(lái)自行政部門的權(quán)力干預(yù)、委托人弄虛作假、經(jīng)濟(jì)利誘以及重情，重權(quán)、輕法、厭訴等傳統(tǒng)意識(shí)下，評(píng)估人員也會(huì)步。他人”的后塵。做出質(zhì)量妥協(xié)。因此，在約束評(píng)估人員行為的同時(shí)，也需要更多的人自律。二信息資料的因素。通常而言，參照物越多，市場(chǎng)資料越豐富，評(píng)估結(jié)果

24、越準(zhǔn)確。而現(xiàn)在許多交易資料封存在檔案里，評(píng)估人員靠自己的經(jīng)驗(yàn)積累和有限渠道的收集，所得資料有限，可比性不強(qiáng)，勢(shì)必影響評(píng)估的準(zhǔn)確性。因此，各有關(guān)部門以適當(dāng)?shù)男问綄?duì)外公示資產(chǎn)市場(chǎng)交易資料、資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)建立信息共享系統(tǒng)等將會(huì)有助于我國(guó)評(píng)估業(yè)的快速、健康發(fā)展。制定統(tǒng)一的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，構(gòu)建評(píng)估質(zhì)量監(jiān)控體系。我國(guó)自開(kāi)展資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)以來(lái)陸續(xù)出臺(tái)了一些規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估行為的措施。但這些措施是由不同部門針對(duì)自身行業(yè)的特征制定的，條塊分割，比較散亂，缺乏公認(rèn)性

25、、權(quán)威性、規(guī)范性和科學(xué)性等，不能滿足不同行業(yè)、不同資產(chǎn)評(píng)估類型、不同評(píng)估目的的要求。因此，有必要建立一個(gè)以評(píng)估基本準(zhǔn)則為綱，若干應(yīng)用準(zhǔn)則為目的的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)準(zhǔn)則體系。要使資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則為評(píng)估職業(yè)界和社會(huì)公眾所接受，必須由前文所提的“中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)協(xié)會(huì)”來(lái)進(jìn)行組織，制定、實(shí)施和監(jiān)督執(zhí)行，以保證其公認(rèn)性、權(quán)威性和科學(xué)性。三、評(píng)估人員的素質(zhì)因素包括政治素質(zhì)，思想素質(zhì)業(yè)務(wù)素質(zhì)。評(píng)估人員的素質(zhì)是決定資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的關(guān)鍵因素，只有提高評(píng)估人員素質(zhì)，才

26、能提高資產(chǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性。①加強(qiáng)職業(yè)道德教育。職業(yè)道德是評(píng)估人員客觀，公正、獨(dú)立執(zhí)業(yè)的思想基礎(chǔ)和能力保證。正如原財(cái)政部長(zhǎng)張佑才所言：。職業(yè)道德是靈魂，是生命力。沒(méi)有良好的職業(yè)道德，事務(wù)所就難以在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。②建立制約機(jī)制?？梢哉f(shuō)，職業(yè)道德是評(píng)估人員避免違規(guī)操作、行為隨意，不負(fù)責(zé)任的堤壩和保證資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)確性的第—道防線，必須時(shí)刻反省，持之以恒。③保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度。美國(guó)規(guī)定評(píng)估師“不得發(fā)生對(duì)評(píng)估業(yè)務(wù)具有重要影響的實(shí)質(zhì)性疏忽或錯(cuò)誤

27、。提供評(píng)估服務(wù)時(shí)不得疏忽大意，諸如在評(píng)估中犯一系列錯(cuò)誤，雖然其中每一個(gè)過(guò)錯(cuò)單獨(dú)分析并未對(duì)評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響，但作為一個(gè)總體考慮時(shí)則會(huì)對(duì)評(píng)估產(chǎn)生誤導(dǎo)?！睉?yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎實(shí)質(zhì)上是追求106卓越，它要求評(píng)估人員能夠勝任，勤勉地履行職業(yè)責(zé)任，確信以十分仔細(xì)的方式收集實(shí)際數(shù)據(jù)信息，以保證對(duì)最終評(píng)估意見(jiàn)或結(jié)論可能產(chǎn)生重大影響的有關(guān)事項(xiàng)在評(píng)估中均已被充分考慮。④注重知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)的積累、更新與交流，確保專業(yè)勝任能力。四監(jiān)管制度的因素。業(yè)務(wù)監(jiān)管的目的主要

28、是通過(guò)各種形式的監(jiān)督檢查，不斷提高執(zhí)業(yè)水平，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，樹(shù)立資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)良好的社會(huì)形象。資產(chǎn)評(píng)估業(yè)的監(jiān)管制度應(yīng)包括評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部的質(zhì)量控制和自監(jiān)、評(píng)估協(xié)會(huì)組織的評(píng)估機(jī)構(gòu)的互相監(jiān)督，行政主管部門或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)的檢查及社會(huì)公眾和新聞媒介的監(jiān)督等，通過(guò)定期或不定期地檢查，可以提醒、督促評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員時(shí)刻注意自己的行為，維護(hù)職業(yè)形象。我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則已制定、實(shí)施多年，但違規(guī)者仍屢見(jiàn)不鮮。這些案例表明，加大處罰力度，特別是經(jīng)濟(jì)處罰的力度，是保證資產(chǎn)評(píng)

29、估準(zhǔn)確性的一把利劍和最后—道防線。因此，在完善監(jiān)管制度的基礎(chǔ)上，區(qū)分責(zé)任層面和責(zé)任后果，追究失責(zé)機(jī)構(gòu)和有關(guān)人員的責(zé)任，對(duì)一些職業(yè)道德水準(zhǔn)差，與客戶共謀作假的，嚴(yán)格按有關(guān)法律和規(guī)定予以處罰，防患于未然。從整個(gè)市場(chǎng)上資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的供求關(guān)系看，目前我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)發(fā)展速度較快，而資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)領(lǐng)域擴(kuò)展速度則相對(duì)較慢，出現(xiàn)了資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)之間競(jìng)爭(zhēng)加劇的狀況。巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力導(dǎo)致有些機(jī)構(gòu)遷就委托方的要求，操縱資產(chǎn)評(píng)估值以迎合委托方的期望。可見(jiàn)，作為資產(chǎn)

30、評(píng)估信息供給者的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程，實(shí)際上是在設(shè)法滿足委托方要求又能符合相關(guān)部門審核要求的夾縫中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)追求經(jīng)濟(jì)利益的最大化的過(guò)程，而這與評(píng)估機(jī)構(gòu)所應(yīng)具備的獨(dú)立、客觀、公正的基本原則相背離。作為社會(huì)性中介機(jī)構(gòu)，評(píng)估機(jī)構(gòu)若要提高公眾對(duì)評(píng)估結(jié)果的信任度，必須明了影響資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的各種因素保持獨(dú)立性，不被各種利益左右，做到獨(dú)立、客觀執(zhí)業(yè)，其對(duì)評(píng)價(jià)質(zhì)量就會(huì)形成統(tǒng)一合理的標(biāo)準(zhǔn)(作者單位：青海民族學(xué)阿D集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究200712月下旬刊

31、(總第252期)影響資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的因素分析萬(wàn)方數(shù)據(jù)質(zhì)量在lS09ω。中被定義為“反映實(shí)體滿足明確和隱含需要的能力的特性總和判斷資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量必須考慮資產(chǎn)評(píng)估信息需求者的期望.資產(chǎn)評(píng)估信息的需求者主要是資產(chǎn)的所有者及相關(guān)利益者，包括代表國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有者的政府部門、具有廣泛的潛在投資者的資本市場(chǎng)及企業(yè)或單位的股東等.準(zhǔn)確性是資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的核，c、和最高標(biāo)準(zhǔn)，也是衡量評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員全面素質(zhì)和能力的一個(gè)綜合性指標(biāo)。衡量資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)確性的標(biāo)

32、準(zhǔn)從理論上說(shuō)，準(zhǔn)確性意味著所得結(jié)果完全符合實(shí)際或預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)，真實(shí)可靠、正確無(wú)誤，能夠確切地表明客觀事物的真實(shí)量度或者程度.資產(chǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性則應(yīng)指評(píng)估的結(jié)果能真實(shí)、客觀地反映被評(píng)估資產(chǎn)的真正價(jià)值或內(nèi)在價(jià)值。由于資產(chǎn)評(píng)估是專業(yè)評(píng)估人員主觀意識(shí)對(duì)客觀事物的認(rèn)知、反映過(guò)程，存在許多不確定性、模糊性和難以控制因素.人為因素的干擾.保證評(píng)估人員的姐立性.獨(dú)立性原則要求評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員不應(yīng)與資產(chǎn)業(yè)務(wù)有任何利益上的聯(lián)系，不能為資產(chǎn)業(yè)務(wù)的任何一方所左右，不應(yīng)

33、受外界干擾和委托者意圖的影響.但評(píng)估人員在本性主與政治家、企業(yè)家和公司職員等并無(wú)差別并不是一個(gè)完全自律的圣徒“，在規(guī)范的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，其不當(dāng)行為能夠受到限制，而在不規(guī)范或尚未完善的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，特別是在受到來(lái)自行政部門的權(quán)力干預(yù)、委托人弄虛作假、經(jīng)濟(jì)利誘以及重情.重權(quán)、輕法、厭訴等傳統(tǒng)意識(shí)下，評(píng)估人員也會(huì)步“他人“的后塵，做出質(zhì)量妥協(xié).因此，在約束評(píng)估人員行為的同時(shí)，也需要更多的人自律.二.信息資料的因素.通常而言，參照物越多，市場(chǎng)資料

34、越豐富，評(píng)估結(jié)果越準(zhǔn)確。而現(xiàn)在許多交易資料封存在檔案里，評(píng)估人員靠自己的經(jīng)驗(yàn)積累和有限渠道的收集，所得資料有限，可比性不強(qiáng)，勢(shì)必影響評(píng)估的準(zhǔn)確性。因此，各有關(guān)部門以適當(dāng)?shù)男问綄?duì)外公示資產(chǎn)市場(chǎng)交易資料、資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)建立信息共享系統(tǒng)等將會(huì)有助于我國(guó)評(píng)估業(yè)的快速、健康發(fā)展。制定統(tǒng)一的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，構(gòu)建評(píng)估質(zhì)量監(jiān)控體系.我國(guó)自開(kāi)展資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)以來(lái)陸續(xù)出臺(tái)了一些規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估行為的措施。但這些措施是由不同部門針對(duì)自身行業(yè)的特征制定的，條塊分割，比較

35、散亂，缺乏公認(rèn)性、極威性、規(guī)范性和科學(xué)性等，不能滿足不同行業(yè)、不同資產(chǎn)評(píng)估類型、不同評(píng)估目的的要求.因此，有必要建立一個(gè)以評(píng)估基本準(zhǔn)則為綱，若干應(yīng)用準(zhǔn)則為目的的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)準(zhǔn)則體系。要使資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則為評(píng)估職業(yè)界和社會(huì)公眾所接受，必須由前文所提的“中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)協(xié)會(huì)“來(lái)進(jìn)行組織、制定、實(shí)施和監(jiān)督執(zhí)行，以保證其公認(rèn)性、權(quán)威性和科學(xué)性。三、評(píng)估人員的素質(zhì)因素.包括政治素質(zhì).思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì).評(píng)估人員的素質(zhì)是決定資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的關(guān)鍵因素，只有

36、提高評(píng)估人員素質(zhì)，才能提高資產(chǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性。①加強(qiáng)職業(yè)道德教育。職業(yè)道德是評(píng)估人員客觀、公正、獨(dú)立執(zhí)業(yè)的思想基礎(chǔ)和能力保證。正如原財(cái)政部長(zhǎng)張佑才所言職業(yè)道德是靈魂，是生命力.沒(méi)有良好的職業(yè)道德，事務(wù)所就難以在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。②建立制約機(jī)制.可以說(shuō)，職業(yè)道德是評(píng)估人員避免違規(guī)操作、行為隨意、不負(fù)責(zé)任的堤壩和保證資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)確性的第一道防線，必須時(shí)刻反省，持之以恒.③保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度。美國(guó)規(guī)定評(píng)估師“不得發(fā)生對(duì)評(píng)估業(yè)務(wù)具有重要影響的

37、實(shí)質(zhì)性疏忽或錯(cuò)誤。提供評(píng)估服務(wù)時(shí)不得疏忽大意，諸如在評(píng)估中犯一系列錯(cuò)誤，雖然其中每一個(gè)過(guò)錯(cuò)單強(qiáng)分析并未對(duì)評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響，但作為一個(gè)總體考慮時(shí)則會(huì)對(duì)評(píng)估產(chǎn)生誤導(dǎo)?！皯?yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎實(shí)質(zhì)上是追求106卓越，它要求評(píng)估人員能夠勝任、勤勉地履行職業(yè)責(zé)任，確信以十分仔細(xì)的方式收集實(shí)際數(shù)據(jù)信息，以保證對(duì)最終評(píng)估意見(jiàn)或結(jié)論可能產(chǎn)生重大影響的有關(guān)事項(xiàng)在評(píng)估中均已被充分考慮。④注重知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)的積累、更新與交流，確保專業(yè)勝任能力.四、監(jiān)管制度的因素.

38、業(yè)務(wù)監(jiān)管的目的主要是通過(guò)各種形式的監(jiān)督檢查，不斷提高執(zhí)業(yè)水平，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，樹(shù)立資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)良好的社會(huì)形象。資產(chǎn)評(píng)估業(yè)的監(jiān)管制度應(yīng)包括評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部的質(zhì)量控制和自監(jiān)、評(píng)估協(xié)會(huì)組織的評(píng)估機(jī)構(gòu)的互相監(jiān)督、行政主管部門或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)的檢查及社會(huì)公眾和新聞媒介的監(jiān)督等，通過(guò)定期或不定期地檢查，可以提醒、督促評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員時(shí)刻注意自己的行為，維護(hù)職業(yè)形象.我國(guó)曲主審計(jì)準(zhǔn)則己制定、實(shí)施多年，但違規(guī)者仍屢見(jiàn)不鮮.這些案例表明，加大處罰力度，特別是經(jīng)濟(jì)處罰的

39、力度，是保證資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)確性的一把利劍和最后一道防線.因此，在完善監(jiān)管制度的基礎(chǔ)上，區(qū)分責(zé)任層面和責(zé)任后果，追究失責(zé)機(jī)構(gòu)和有關(guān)人員的責(zé)任，對(duì)一些職業(yè)道德水準(zhǔn)差，與客戶共謀作假的，嚴(yán)格按有關(guān)法律和規(guī)定予以處罰，防患于未然.從整個(gè)市場(chǎng)上資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的供求關(guān)系看，目前我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)發(fā)展速度較快，而資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)領(lǐng)域擴(kuò)展速度則相對(duì)較慢，出現(xiàn)了資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)之間競(jìng)爭(zhēng)加劇的狀況.巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力導(dǎo)致有些機(jī)構(gòu)遷就委托方的要求，操縱資產(chǎn)評(píng)估值以迎合委托方的期

40、望?？梢?jiàn)，作為資產(chǎn)評(píng)估信息供給者的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程，實(shí)際上是在設(shè)法滿足委托方要求又能符合相關(guān)部門審核要求的夾縫中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)追求經(jīng)濟(jì)利益的最大化的過(guò)程，而這與評(píng)估機(jī)構(gòu)所應(yīng)具備的獨(dú)立、客觀、公正的基本原則相背離。作為社會(huì)性中介機(jī)構(gòu)，評(píng)估機(jī)構(gòu)若要提高公眾對(duì)評(píng)估結(jié)果的信任度，必須明了影響資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的各種因素保持強(qiáng)立性，不被各種利益左右，做到抽立、客觀執(zhí)業(yè)，其對(duì)評(píng)價(jià)質(zhì)量就會(huì)形成統(tǒng)一合理的標(biāo)準(zhǔn)(作者單位z青海民族學(xué)盼集西經(jīng)濟(jì)研究20