完善稅收對個人收入分配的調節(jié)作用

1、●稅務研究一一——————————————————————————————————————————————————————————————————————————～一完善稅收對個人收入分配的調節(jié)作用摘要：現(xiàn)階段，我國居民收入分配差距擴大，直接影響社會穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展，、而作為調節(jié)個人收入分配的重要手段，稅收卻沒有發(fā)揮有力的調節(jié)作用。我們應當根據(jù)稅收調節(jié)的方向和方法積極推進稅費改革、健全稅收制度，充分發(fā)揮稅收調節(jié)收入分配的功能。關鍵詞：個人

2、收入分配稅收調節(jié)市場經(jīng)濟中圖分類號：聃lO424文獻標識碼：A文章編號：l004—4914(2004106—204—02一、我國居民收入分配現(xiàn)狀我國自改革開放以來，改變舊的大鍋飯平均主義，實行按勞分配和按生產(chǎn)要素分配相結合，讓一部分居民、一部分地區(qū)先富起來，然后帶動和幫助另一部分人后富起來。收入分配發(fā)生了巨大的變化，一方面，居民總體收入水平不斷增長，生活有了很大的改善；另一方面，收人差距逐漸拉大，貧富鴻溝逐漸拉開。據(jù)國家統(tǒng)計局測算，19

3、90年全國收入分配的基尼系數(shù)為O343，1995年為0389，2000年為0417，基尼系數(shù)呈不斷上升的趨勢。對居民收入差距變化進一步分析，主要表現(xiàn)在：第一，城鄉(xiāng)居民之間的收入差距不斷擴大。城鄉(xiāng)居民收入比，1999年為265：1，2000年為279：1，2001年為290：l，2002年為311：1，星加速擴大趨勢。近幾年來，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入年均實際增長超過農(nóng)民人均純收入年均實際增長一倍多；2002年，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入實際增

4、長134％，農(nóng)民人均純收人實際增長48％。第二，城鎮(zhèn)居民之間的收入差距不斷擴大。2002年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入為7703元，其中占總戶數(shù)20％的高收入戶人均15460元，占總戶數(shù)20％的低收入戶人均3032元，高低收入之比為51：1。，同時，城市居民家庭財產(chǎn)差距情況是，10％的富裕家庭占有城市居民全部財產(chǎn)的45％，10％的最低收入家庭其財產(chǎn)總額占城市居民全部財產(chǎn)的14％。第三，地區(qū)之間收入差距不斷擴大。以人均GDP水平為例，1978年

5、東部、中部和西部地區(qū)人均GDP分別為466元、312元和257元，東部地區(qū)和西部地區(qū)相差08倍；2001年東部、中部和西部地區(qū)人均GDP分別為10547元、5733元和4283元，東部地區(qū)和西部地區(qū)相差165倍。二、稅收政策在調節(jié)收入分配方面的不足1個人所得稅制不完善，調節(jié)收入分配的作用微弱。個人所得稅存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：(1)個人所得稅的課稅模式不盡合理。現(xiàn)行個人所得稅制實行分類所得課稅模式，不能就納稅人全年各項應稅所得

6、綜合計算征稅，難以體現(xiàn)公平稅負、合理負擔的原則。而且由于分類所得課稅模式對不同收入項目實行不同的稅率和扣除方法，造成各項所得之間稅收負擔不一致，納稅人容易分解收入、多次扣除費用，存在逃稅、避稅漏洞。(2)個人所得稅的扣除方式不盡合理。我國現(xiàn)行個人所得稅的費用扣除實行綜合扣除方式，采用定額扣除和定率扣除相結合的方法，未能考慮到納稅人的婚姻狀況、家庭總收入、贍養(yǎng)人口等情況，忽視了收入水平與現(xiàn)實納稅能力的區(qū)別，影響了個人所得稅蟹能征收的公平性

7、。(3)個人所得稅的調節(jié)范圍過窄。個人所得稅來源過多地偏向屬于勞動收入的工薪所得，部分非勞動所得的高額收人由于收入的多渠道和隱蔽性卻游離在稅收調節(jié)之外，或名義上征收而實際不征或征收不足，稅收的公平性沒有全面體現(xiàn)。國家稅務總局的調查顯示，個人所得稅目前主要來源于工薪所得、個體戶所得、承包和承租所得、刺息股息和紅利所得。1994年至2001年，上述四項所得占全部個人所得稅的9370％，其中來自工薪項目的收入又占到個人所得稅收入的50％左右。

8、這說明現(xiàn)行個人所得稅在調節(jié)方向和調節(jié)204●聶倩《經(jīng)濟師》2004年第6期力度上存在問題。(4)個人所得稅占稅收收入比重偏低。雖然近年來我國個人所得稅的收入有所增長，但個人所得稅在整個稅收體系中的地位過低，難以充分發(fā)揮其調節(jié)作用。2002年個人所得稅占全部稅收的比重為691％，遠遠低于發(fā)達國家30％左右的水平，也低于許多發(fā)展中國家的水平(如印度、印尼等國家為8％至10％)。由于個人所得稅的公平收入分配功能以其收入功能為基礎，因此其調節(jié)作

9、用受到限制。2現(xiàn)行消費稅制不完善。我國現(xiàn)行的消費稅制是1994年稅制改革中額設的一個稅種，在引導消費方向、保證國家收入方面起到了一定的作用，但隨著經(jīng)濟的發(fā)展，消費稅在調節(jié)高消費支出方面的作用日益微弱。一是現(xiàn)行的消費稅只對特殊消費品征稅，而不對消費行為課稅，使某些已屬奢侈消費的消費行為未能得到應有的調節(jié)。二是消費稅的調節(jié)作用錯位，已不能準確反映當前社會消費狀況，使本應得到調節(jié)的得不到調節(jié)，本不需要調節(jié)的進行了調節(jié)。3財產(chǎn)稅制不健全，對居民

10、個人擁有的動產(chǎn)和不動產(chǎn)缺乏系統(tǒng)的調節(jié)手段。我國現(xiàn)行稅制中的財產(chǎn)稅主要由房產(chǎn)稅、車船使用稅等構成。而目前的房產(chǎn)稅制很不完善，征收面窄、收入規(guī)模??；車船使用稅的定額稅率太低。同時，對遺產(chǎn)和贈與財產(chǎn)的行為并沒有設置相應的稅種，無法發(fā)揮稅收的調控作用。4稅收難以對個人收入狀況起到有效的監(jiān)控作用。由于經(jīng)濟發(fā)展水平的限制，目前個人收入貨幣化程度和經(jīng)濟活動信用化程度都比較低真正意義上的存款實名制并沒有建立，個人財產(chǎn)申報制未普及，因而稅務部門難以根據(jù)個

11、人支付情況和個人財產(chǎn)變動情況來掌握與核定個人收入，也就無法對居民個人的應稅所得全額征稅，稅收調節(jié)作用的發(fā)揮受到限制。三、改革稅制。充分發(fā)揮稅收的調節(jié)作用在市場經(jīng)濟體制下，稅收對個人收入分配的詞節(jié)可以通過多個環(huán)節(jié)進行。一是在個人收入的實現(xiàn)環(huán)節(jié)，通過對社會成員征收個人所得稅調節(jié)個人可支配收入。個人收入的實現(xiàn)環(huán)節(jié)是稅收調節(jié)收入分配最重要的環(huán)節(jié)，而個人所得稅具有普遍征收、收入高低稅負不同的特點，功效明顯。二是在個人收入支出環(huán)節(jié)，通過對特別消費品

12、和消費行為征收消費稅，對一部分高收入階層的收入進行再分配。三是在個人財富的積聚環(huán)節(jié)，即在收入轉化成動產(chǎn)或不動產(chǎn)后，通過征收財產(chǎn)稅避免社會財富過多的集中在少數(shù)人手中，縮小居民收入分配差距。四是在個人財產(chǎn)的轉讓環(huán)節(jié)，征收遺產(chǎn)和贈與稅，減少因財產(chǎn)在代際問轉移而造成的收入差距，限制不勞而獲。五是征收社會保障稅，通過加大財政轉移支付力度，增加低收入者的收入，緩解收入差距的擴大。明確了稅收調節(jié)范圍和調節(jié)力度后，針對現(xiàn)行稅收政策在調節(jié)收入分配中存在的

13、問題，提出如下建議：1科學地設計個人所得稅制，實際稅收的公平性。(1)改革個人所得稅計征模式，由分類征收改為綜合征收，盡量將全部所得按年綜合申報及納稅。同時，強調源泉扣繳制，從立法上強調扣繳義務人的法律責任，這樣既可以節(jié)約征收成本，又可以減少稅收流失。(2)確定合理的費用扣除標準。個人所得稅的必要扣除費用是維持勞動力簡單再生產(chǎn)的“生計費”這部分費用應根據(jù)納稅人贍養(yǎng)人口的多少、婚姻狀況、健康狀況、年齡大小等進行扣除，有關教育、養(yǎng)老和醫(yī)療上

14、的基本支出，都應該允許從費用中扣除。(3)擴大個人所得稅的征收范圍。在證券投資收益方面，將各種形式的證券投資紅利都納入征稅范圍，對于證券轉讓所得也應納入個人所得稅的征收范圍。2調整消費稅征稅范圍，完善消費稅制。一方面取消對護膚護發(fā)品等日常生活用品的征稅，另一方面將高爾夫球、保齡球、美容、桑拿等高消費行為納入消費的征稅范圍。3健全財產(chǎn)稅制。隨著住房制度的改革，住房逐漸私有化，房產(chǎn)成為個人財產(chǎn)的主要部分，針對這種情況，我國應該建立起以房產(chǎn)稅

15、為主的財產(chǎn)稅體系。房產(chǎn)稅應以房產(chǎn)評估值為計稅依據(jù)，從價計征；在稅率的選擇上，根據(jù)房產(chǎn)價值的不同，實行累進征收。同時調整車船使用稅，對內、外資企業(yè)和國內外公民在我國境內擁有并使用的車船，統(tǒng)一征收車船使用稅，并相應調高定額稅率。(下轉第290頁)萬方數(shù)據(jù)●工作研究《經(jīng)濟師》2004年第6期—————————一一一一————————————————————————一一————————————～—————一一一1新時期思想政治工作方法初探●郭林

16、田張書良隨著我國加八wI【)和社會主叉市場經(jīng)濟的逐步建立，金融體制改革也在不斷地走向深入。在這樣一個變革時期，社會情況發(fā)生了復雜而深刻的變化，人們的思想認識、價值觀念、思維方式也呈多樣化態(tài)勢，這就為新時期的思想政治工作提出了新的挑戰(zhàn)，提出了新的課題，這就要求思想政治工作必須適應社會變革時期的新特點、新形勢和新任務的要求，針對各種新情況、新問題，認真研究在新形勢下思想政治工作的特點和規(guī)律，積極探索新途徑、新方法，保證人們的思想始終朝著健康

17、向上的方向變化，朝著正確的政治方向變化，一、實行量化管理。變軟指標為硬指標在新的情況下，開展思想政治工作，必須實行科學的目標管理，變思想政治工作軟指標為硬指標把思想政治工作的任務和要求爭解落實到各業(yè)務崗位、過去人們認為思想政治工作是個軟指標，不能用量、時、責形式來表現(xiàn)，不能實行目標管理，這種看法是片面的，思想政治工作所產(chǎn)生的現(xiàn)實價值和社會價值是可以用量時來表現(xiàn)的，因此它有時間的規(guī)定性，工作的及時性和業(yè)務分工的責任性j比如一個黨組織在一定

18、時期內創(chuàng)建精神文明單位的個數(shù)、立功受獎的人數(shù)、黨員的基本合格率、員工違章違紀率、發(fā)展黨員等，都可以體現(xiàn)出量、時、責。思想政治工作實行目標管理后，主要是圍繞全行的目標工作責任制開展工作，具體說采，就是把工作目標責任制的具體內容層層分解和展開確定各個層次應承擔的任務和指標，實行定崗定人定責，以確保目標的實現(xiàn)，二、將思想政治工作與內部管理有機地結合起來要緊緊圍繞金融工作中心，一手抓思想政治工作，一手抓內部管理當前無論是思想政治工作還是內部管理

19、工作，仍然存在著思想政治工作軟化和內部管理弱化的問題。具體表現(xiàn)：一是思想政治工作與金融業(yè)務工作配合不夠協(xié)調，政治教育的內容與管理工作脫節(jié)，缺乏針對性，教育激勵手段與管理約束手段分離，使思想政治工作缺乏應有的力度；二是內部管理薄弱，重視對錢財物的管理，忽視對人的管理，注重事后查處，忽視事前教育防范；三是思想政治工作與管理工作結合不夠緊密，尚未形成整體合力，難以形成規(guī)模效應這些都直接影響著思想政治工作和管理工作應有作用的發(fā)揮，、解決以上存在

20、問題，一是各級領導各個部門要切實擔負起“一崗雙責”的重任，以管理工作的難點作為思想政治工作的重點；二是針對管理工作的特點，探索改進思想政治工作的方法，融教育、防范、獎懲為一體，各種有效方法多管齊下，形成整體合力、三、創(chuàng)造具有積極情緒的環(huán)境氛圍情緒對于人的思想和行為具有重要的影響作用。要積極創(chuàng)造務件，營造出一種充滿愉悅、熱情向上、精神飽滿的環(huán)境氛圍，盡可能地把職工的諭快情緒開發(fā)出來首先，要經(jīng)常開展豐富多彩、健康有益的集體活動，增添職工生活

21、的樂趣，激勵職工的熱情，培養(yǎng)團結協(xié)作的精神、其次，要重視感情投入，逐漸養(yǎng)成職工對組織穩(wěn)定的積極情緒，以煥發(fā)職工的工作熱情，并阻止其消極情緒的產(chǎn)生，增強內部凝聚力，再次，要開展多種多樣的美育活動四、搞好金融企業(yè)文化建設開展金融文化建設，為改進和加強思想政治工作拓展新的途徑和手段。、金融文化與思想政治工作密不可分良好的金融文化，可以增強思想政治工作與金融業(yè)務工作和職工生活的融合性，從而把思想政治工作中較抽象的理論、原則、目標等融于金融工作管

22、理的具體要求之中如春風化雨、潤物無聲。，同時，金融文化的建設也使受教育者在生動的形式和愉快的心境中接受教育，從而收到更好的效果。五、發(fā)揮領導干部的非權力性影響力作用非權力性影響力主要是指領導者的品格、才能、知識、感情等非權力性因素產(chǎn)生的影響力。非權力影響力在思想政治工作中有著更大、更久遠的作用。因此，各級領導干部一定要加強自身道德、品行和人格、作風修養(yǎng)，以自己的模范行為和良好的素養(yǎng)去吸引群眾、激勵群眾，同時要不斷提高自己各方面的才干和知

23、識水平，并能時時體貼關懷下級，處事開誠布公，平等待人，就能贏得職工的尊敬和敬佩。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，人們更加重視人際閭的交往。，良好的人際關系對于調動人的工作積極性具有重要的意義。我們在金融工作中，也就注重培養(yǎng)領導干部之間、職工之間的一種融洽、輕松、和諧的人際關系，通過相互間關系的改善，能加強干部職工隊伍的協(xié)調、穩(wěn)定，提高工作整體效能。、六、把關心工作和關心人結合起來第一要關心職工生活，積極為職工排憂解難；第二要關心職工的思想、工

24、作和學習，幫助他們提高思想，引導并滿足他們積極要求進步和歸屬的需要，幫助他們提高工作能力，滿足他們求知與成才的需求：第三要注意職工受尊重與自尊的需要，做到用人之長、記人之功，客人之過、待人之誠；第四要關心職工自我實現(xiàn)的需要，這是發(fā)揮職工潛能的重要方面。要愛護職工在工作中的創(chuàng)造性和主動性，鼓勵他們積極參與管理，增強其主人翁觀念，支持職工努力成才，促其才能充分發(fā)揮與發(fā)展、(作者單位：人行五臺支行山西五臺035500)(責編：小青)(接第2(

25、)4口t)4jfif：征遺產(chǎn)和贈1j悅借豁聞際經(jīng)驗并考慮我國實際情況，遺產(chǎn)稅『f勺征稅模式。lj：采Jfj|總遺產(chǎn)：稅制，即以財產(chǎn)所有人死后的全部遺產(chǎn)為深稅對象，以遺產(chǎn)。繼承人或遺，“管瑚人為納稅義務人；在遺產(chǎn)處理j：采用“先稅后分”的模式，即先fIf!遺產(chǎn)稅，然后再將稅詹遺產(chǎn)進行分配；在稅率的選擇：，根據(jù)遺產(chǎn)價值的小M，實行超額累進稅率，閼遺產(chǎn)稅的設置并不影響所有行乍前的#受，稅牢町以制汀較高。5改簪保障璉金征收辦法現(xiàn)行的繳納社?；?/p>

26、改為征收社會保障稅，征收社會保障稅有利f：建立規(guī)范的社保資金籌資渠道，有利于健全和完善社會保障體系，因此應當從立法和管理兩方面著手，科學、嚴密地沒汁社會保障稅制，政變F前企、眥和個人各自繳納的比重，適當提高個人繳納的比雨n建、：健個傘社會范內的個人收入監(jiān)控網(wǎng)絡通過財務體制改Y，和憊融體：叭1女昔，對金融、b1：券、產(chǎn)權饑構’買jj=聯(lián)州；逐步建妒金融資29()一一：實名制和個人支票制，減少現(xiàn)金交易，不斷擴大信用卡史付體系，減少收入申報卜

27、的漏洞，重點加大對高收入階層的監(jiān)控、，7加強稅收征管、、要建兢健全現(xiàn)代化的稅收征管體系殲發(fā)先進的信息化稅務管理系統(tǒng)建斑全困統(tǒng)的納稅人賬戶及納稅信用記錄，實現(xiàn)稅務系統(tǒng)內的資源共享。同時賦予稅務機莢必要的執(zhí)行權力增強稅收執(zhí)法的獨奇=性。加大對偷稅、漏稅和抗稅行為的處罰力度做到嚴管重罰真lE體現(xiàn)稅法的嚴肅性，實現(xiàn)稅收的公平性，參考文獻：高培勇收入分配：經(jīng)濟學界如是說[C]2(102(作者單位：華東交通大學經(jīng)濟管理學院北京：經(jīng)濟科學出版社江西南