企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范

1、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范摘要隨著國家稅收政策和稅收法規(guī)的不斷變化，稅收籌劃與其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，風(fēng)險(xiǎn)與收益并存。對于企業(yè)來說，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范和稅收籌劃方案的確立是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個(gè)重要的核心。關(guān)鍵詞稅收籌劃；方案；風(fēng)險(xiǎn)防范一、稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)所謂稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，是指稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出代價(jià)。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因而企業(yè)在進(jìn)行

2、稅收籌劃時(shí)一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，認(rèn)真分析風(fēng)險(xiǎn)因素，采取積極有效措施，避免落人偷稅漏稅的陷阱，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下方面：一是稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃基礎(chǔ)，是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認(rèn)識程度、企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平、企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎(chǔ)條件。如果企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認(rèn)為是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅，或是企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全，賬實(shí)不符，賬證不完整，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重

3、失真，造成稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)固，就會(huì)給稅收籌劃帶來風(fēng)險(xiǎn)。二是稅收政策變化的風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家產(chǎn)業(yè)政策的相應(yīng)變更，稅收政策同樣具有不定期或相對較短的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過程，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使原籌劃方案由合法變?yōu)椴缓戏◤亩鴮?dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。三是稅務(wù)執(zhí)法不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃與避稅的區(qū)別在于它是合法的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性必須經(jīng)稅務(wù)行政本欄目由陜西省地方稅務(wù)

4、局陜西省財(cái)政廳稅政處支持開辦執(zhí)法部門的認(rèn)可，否則極易導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。無論哪一種稅收在執(zhí)法上都留有一定的彈性空間，只要稅收未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，另外稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的。四是稅收籌劃目的不明確的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌戈0的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此

5、，稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)而服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財(cái)秩序，很可能導(dǎo)致企業(yè)潛在損失的發(fā)生。二、稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但也可以防范控制。實(shí)踐中應(yīng)重點(diǎn)把握以下方面：一是正確認(rèn)識稅收籌劃，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，依法設(shè)立規(guī)范完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊、憑證、報(bào)表，正確進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本

6、前提。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)是企業(yè)的會(huì)計(jì)賬表等信息資料。因此，應(yīng)依法獲取和保全企業(yè)完整的會(huì)計(jì)憑證和相關(guān)信息記錄、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果提供可靠的依據(jù)。二是樹立敏感的風(fēng)險(xiǎn)意識，時(shí)刻關(guān)注稅收政策和變?nèi)f方數(shù)據(jù)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范趙偉(陜西化建工程有限責(zé)任公司，陜西楊凌712100)摘要隨著國家稅收政策和稅收法規(guī)的不斷變化，稅收籌劃與其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，風(fēng)險(xiǎn)與收益并存。對于企業(yè)來說，稅收籌劃風(fēng)

7、險(xiǎn)的防范和稅收籌劃方案的確立是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個(gè)重要的核心。關(guān)鍵詞稅收籌劃方案風(fēng)險(xiǎn)防范、稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)所謂稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，是指稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出代價(jià)。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，認(rèn)真分析風(fēng)險(xiǎn)因素，采取積極有效措施，避免落入偷稅漏稅的陷阱，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下方面:

8、一是稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃基礎(chǔ)，是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認(rèn)識程度、企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平、企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎(chǔ)條件。如果企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認(rèn)為是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅，或是企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全，賬實(shí)不符，賬證不完整，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，造成稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)固，就會(huì)給稅收籌劃帶來風(fēng)險(xiǎn)。二是稅收政策變化的風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家產(chǎn)業(yè)政策的相應(yīng)變更，稅收政策同樣具有不定期

9、或相對較短的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過程，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使原籌劃方案由合法變?yōu)椴缓戏◤亩鴮?dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。三是稅務(wù)執(zhí)法不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃與避稅的區(qū)別在于它是合法的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性必須經(jīng)稅務(wù)行政本欄目由陜西省地方稅務(wù)局陜西省財(cái)政廳稅政處支持開辦執(zhí)法部門的認(rèn)可，否則極易導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。無論哪一種稅收在執(zhí)法上都留有一定的彈性空間，只要稅收未明確的行為，稅務(wù)機(jī)

10、關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，另外稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的。四是稅收籌劃臼的不明確的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此，稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)而服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財(cái)秩序，

11、很可能導(dǎo)致企業(yè)潛在損失的發(fā)生。二、稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但也可以防范控制。實(shí)踐中應(yīng)重點(diǎn)把握以下方面:一是正確認(rèn)識稅收籌劃，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，依法設(shè)立規(guī)范完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊、憑證、報(bào)表，正確進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)是企業(yè)的會(huì)計(jì)賬表等信息資料。因此，應(yīng)依法獲取和保全企業(yè)完整的會(huì)計(jì)憑證和相關(guān)信息記錄、規(guī)酒

12、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果提供可靠的依據(jù)。二是樹立敏感的風(fēng)險(xiǎn)意識，時(shí)刻關(guān)注稅收政策和變化調(diào)整。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，加之稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩穆鋵?shí)而不斷修正，企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)要建立一套適合自身特點(diǎn)的稅收籌劃信息系統(tǒng)，充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等多種媒體，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，及時(shí)掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響，適時(shí)調(diào)

13、整方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律范圍內(nèi)有效實(shí)施。三是營造良好的稅企關(guān)系?，F(xiàn)實(shí)中，國家制定的不同類型的且具有較大彈性空間的稅收政策，作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)，刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段，賦予了稅務(wù)執(zhí)法者較大的自由裁定權(quán)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，主動(dòng)聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可和支持。四是貫徹成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。任何

14、一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為實(shí)施方案付出稅收籌劃成本的代價(jià)。只有稅收籌劃成本小于所得收益時(shí)，其方案才是合理可行的，在實(shí)際操作中要從中選優(yōu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。五是借助外部力量來提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會(huì)計(jì)知識，而且要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識，需要專門籌劃人員來操作。如果企業(yè)由于專業(yè)和經(jīng)驗(yàn)的限制，不能獨(dú)立完成籌劃工作，應(yīng)聘

15、請稅收籌劃專家(如注冊稅務(wù)師)幫助策劃，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。三、稅收籌劃目標(biāo)的確立企業(yè)是以贏利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)就是在法律許可范圍內(nèi)追求稅后利潤最大化，實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)和最大的經(jīng)濟(jì)利益。如何實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，概括起來主要有以下幾方面：一是選擇低稅負(fù)方案。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重。低稅負(fù)方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務(wù)的前提下，

16、除非有零稅負(fù)點(diǎn)可供選擇外，選擇低稅負(fù)點(diǎn)可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤。二是選擇稅負(fù)低的投資地域和行業(yè)。國家稅法在不同區(qū)域和不同行業(yè)內(nèi)的稅收政策是不同的，企業(yè)對外投資時(shí)，應(yīng)優(yōu)先考慮投資區(qū)域和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是否有稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)選擇稅負(fù)低的地區(qū)和產(chǎn)業(yè)進(jìn)行投資。如西部大開發(fā)政策和高科技及低污染項(xiàng)目投資等。三是選擇遞延納稅。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個(gè)方面，在法律許可的范圍內(nèi)選擇遞延納稅取得資金時(shí)間價(jià)值，增加稅后利益，可以獲得機(jī)會(huì)成本的

17、選擇收益。四是在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則許可的范圍內(nèi)選擇實(shí)現(xiàn)“低稅負(fù)最優(yōu)方案”。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許對不同的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行選擇，如材料的計(jì)價(jià)方法，固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提年限，費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ê涂萍冀?jīng)費(fèi)的申報(bào)等。需要企業(yè)為自身創(chuàng)造條件，達(dá)到利用優(yōu)惠政策合理避稅的目的。五是避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌化最終目標(biāo)的要求，在稅收籌化時(shí)不僅不能選擇偷稅，而且要隨時(shí)注意避免稅收違法行為的發(fā)生，減少不必要的“稅收風(fēng)險(xiǎn)”損失。四、稅收籌化方案要量身打造。不能照抄照搬企業(yè)在

18、進(jìn)行稅收籌化時(shí)，一定要根據(jù)本企業(yè)實(shí)際情況量身打造，而不能生搬硬套，一定要注意結(jié)合自身實(shí)際，充分考慮地區(qū)、行業(yè)、規(guī)模，性質(zhì)、經(jīng)營環(huán)節(jié)、收入項(xiàng)目以及稅款征收方式等方面的差異，還要考慮自身因素，因地、因事、因時(shí)慎重選擇籌劃方案，不能簡單模仿復(fù)制，避免不必要的損失?？傊?，企業(yè)進(jìn)行真正意義上的稅收籌化，是企業(yè)納稅意識不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)，它表明企業(yè)的有關(guān)利益主體將會(huì)采取合法的手段來追求稅后利益最大化的實(shí)現(xiàn)，這是企業(yè)不斷走向成熟、走向理性的標(biāo)志。同時(shí)，從

19、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的客觀效果看，稅收籌劃也是政府運(yùn)用稅收杠桿引導(dǎo)企業(yè)，使企業(yè)按政策傾斜的方向?qū)崿F(xiàn)政府的宏觀調(diào)意圖。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)，要有長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，企業(yè)的管理者不僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體管理決策。只有正確使用這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)手段，才能實(shí)現(xiàn)雙贏。作者簡介趙偉，男，現(xiàn)任陜西化建工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)管理中心副主任。責(zé)任編輯：一冰一l；l##；!l；囂t#％m###鏹l《ll1瓣鼬㈣；##一溪萬方數(shù)據(jù)化調(diào)整。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變型、復(fù)

20、雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，加之稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩穆鋵?shí)而不斷修正，企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)要建立一套適合自身特點(diǎn)的稅收籌劃信息系統(tǒng)，充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等多種媒體，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，及時(shí)掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響，適時(shí)調(diào)整方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律范圍內(nèi)有效實(shí)施。三是營造良好的稅企關(guān)系?，F(xiàn)實(shí)中，國家制定的不同類型的且具有較大彈性空間的稅

21、收政策，作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)，剌激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段，賦予了稅務(wù)執(zhí)法者較大的自由裁定權(quán)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，主動(dòng)聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可和支持。四是貫徹成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為實(shí)施方案付出稅收籌劃成本的代價(jià)。只有稅收籌劃成本小于所得收益時(shí)，其方案

22、才是合理可行的，在實(shí)際操作中要從中選優(yōu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。五是借助外部力量來提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會(huì)計(jì)知識，而且要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識，需要專門籌劃人員來操作。如果企業(yè)由于專業(yè)和經(jīng)驗(yàn)的限制，不能獨(dú)立完成籌劃工作，應(yīng)聘請稅收籌劃專家(如注冊稅務(wù)師)幫助策劃，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。三、稅收籌劃目標(biāo)的確立企業(yè)是以贏利為目

23、的的經(jīng)濟(jì)組織，稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)就是在法律許可范圍內(nèi)追求稅后利潤最大化，實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)和最大的經(jīng)濟(jì)利益。如何實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，概括起來主要有以下幾方面:一是選擇低稅負(fù)方案。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重。低稅負(fù)方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務(wù)的前提下，除非有零稅負(fù)點(diǎn)可供選擇外，選擇低稅負(fù)點(diǎn)可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤。二是選擇稅負(fù)低的投資地域和行業(yè)。國家稅法在不同區(qū)域和不同

24、行業(yè)內(nèi)的稅收政策是不同的，企業(yè)對外投資時(shí)，應(yīng)優(yōu)先考慮投資區(qū)域和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是否有稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)選擇稅負(fù)低的地區(qū)和產(chǎn)業(yè)進(jìn)行投資。如西部大開發(fā)政策和高科技及低污染項(xiàng)目投資等。三是選擇遞延納稅。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個(gè)方面，在法律許可的范圍內(nèi)選擇遞延納稅取得資金時(shí)間價(jià)值，增加稅后利益，可以獲得機(jī)會(huì)成本的選擇收益。四是在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則許可的范圍內(nèi)選擇實(shí)現(xiàn)“低稅負(fù)最優(yōu)方案“。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許對不同的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行選擇，如材料的計(jì)價(jià)方法，固定資

25、產(chǎn)的折舊計(jì)提年限，費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ê涂萍冀?jīng)費(fèi)的申報(bào)等。需要企業(yè)為自身創(chuàng)造條件，達(dá)到利用優(yōu)惠政策合理避稅的日的。五是避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌化最終目標(biāo)的要求，在稅收籌化時(shí)不僅不能選擇偷稅，而且要隨時(shí)注意避免稅收違法行為的發(fā)生，減少不必要的“稅收風(fēng)險(xiǎn)“損失。四、稅收籌化方囊要量身打遣，不能照抄照搬企業(yè)在進(jìn)行稅收籌化時(shí)，一定要根據(jù)本企業(yè)實(shí)際情況量身打造，而不能生搬硬套，一定要注意結(jié)合自身實(shí)際，充分考慮地區(qū)、行業(yè)、規(guī)模，性質(zhì)、經(jīng)營環(huán)節(jié)

26、、收入項(xiàng)目以及稅款征收方式等方面的差異，還要考慮自身因素，因地、因事、因時(shí)慎重選擇籌劃方案，不能簡單模仿復(fù)制，避免不必要的損失。總之，企業(yè)進(jìn)行真正意義上的稅收籌化，是企業(yè)納稅意識不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)，它表明企業(yè)的有關(guān)利益主體將會(huì)采取合法的手段來追求稅后利益最大化的實(shí)現(xiàn)，這是企業(yè)不斷走向成熟、走向理性的標(biāo)志。同時(shí)，從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的客觀效果看，稅收籌劃也是政府運(yùn)用稅收杠桿引導(dǎo)企業(yè)，使企業(yè)按政策傾斜的方向?qū)崿F(xiàn)政府的宏觀調(diào)意圖。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)，要有