物資采購價(jià)格審計(jì)探析

1、48學(xué)術(shù)性實(shí)踐性理論性科學(xué)教育家2008年2月第2期圈物資采購價(jià)格審計(jì)探析張國慶(山東省濰坊市審計(jì)局山東濰坊261000)【摘要】物資采購價(jià)格審計(jì)是指部門、企事業(yè)單位內(nèi)部專職審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依據(jù)內(nèi)部控制制度和價(jià)格審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)按照一定的程序和方法，相對獨(dú)立地對本部門和本單位物資采購價(jià)格進(jìn)行真實(shí)、合法和效益的監(jiān)督行為在市場經(jīng)濟(jì)條件下。加強(qiáng)采購與供應(yīng)管理，降低采購成本是企業(yè)價(jià)值鏈中的重要環(huán)節(jié)對企業(yè)提升核心競爭力具有十分重要的意義【關(guān)鍵詞】物資

2、I采購；價(jià)格；審計(jì)；意義作用；程序；工作方法1物資采購價(jià)格審計(jì)的意義和作用物資采購價(jià)格審計(jì)是指部門、企事業(yè)單位內(nèi)部專職審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依據(jù)內(nèi)部控制制度和價(jià)格審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)按照一定的程序和方法，相對獨(dú)立地對本部門和本單位物資采購價(jià)格進(jìn)行真實(shí)、合法和效益的監(jiān)督行為在市場經(jīng)濟(jì)條件下，加強(qiáng)采購與供應(yīng)管理，降低采購成本是企業(yè)價(jià)值鏈中的重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)提升核心競爭力具有十分重要的意義11能夠促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理，推動管理創(chuàng)新。開展物資采購價(jià)格審計(jì)，通過行

3、使審計(jì)的監(jiān)督職能，能夠發(fā)現(xiàn)采購環(huán)節(jié)的漏洞，促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)市場意識，將加強(qiáng)企業(yè)管理的重點(diǎn)由傳統(tǒng)的以生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)為中心轉(zhuǎn)到供、產(chǎn)、銷全過程的控制上來國家經(jīng)貿(mào)委向全國推廣濰坊亞星集團(tuán)的“購銷比價(jià)管理”經(jīng)驗(yàn)也說明加強(qiáng)物資采購管理，必將對我國企業(yè)管理產(chǎn)生重大影響‘12選準(zhǔn)了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的啟動點(diǎn)和切人點(diǎn)，深化和拓寬了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。物資采購價(jià)格審計(jì)把傳統(tǒng)事后審計(jì)監(jiān)督轉(zhuǎn)到了事前、事中、事后的全過程監(jiān)督，深化和拓寬了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)13能夠降低產(chǎn)品成本，提高經(jīng)

4、濟(jì)效益物資采購價(jià)格占采購成本的絕大部分，采購成本大約占產(chǎn)品成本的70％，降低采購價(jià)格就意味著降低采購成本，增加贏利。14能夠堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞2物資采購價(jià)格審計(jì)的程序和工作方法物資采購價(jià)格審計(jì)不僅僅是對價(jià)格這個(gè)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，而是要對獲得價(jià)格的全過程進(jìn)行審計(jì)，包括對采購政策、采購計(jì)劃、采購程序以及采購管理等各個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)是指有計(jì)劃、有順序、有目的地對物資采購價(jià)格進(jìn)行審查的工作次序、具體步驟和工作方法：21采購計(jì)劃的審計(jì)。這是物資采購價(jià)格

5、審計(jì)監(jiān)督的第一個(gè)關(guān)口。是一種事前審計(jì)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和基建的需要，要分口向計(jì)劃管理部門申報(bào)采購計(jì)劃。計(jì)劃管理部門在進(jìn)行匯總平衡后，審計(jì)部門必須對其進(jìn)行審查，然后再交由企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)審批下達(dá)。審計(jì)的重點(diǎn)主要有兩個(gè)方面一是審查采購數(shù)量，避免不合理采購行為造成物資積壓和資金浪費(fèi)；二是審查采購計(jì)劃價(jià)格。要根據(jù)已掌握的價(jià)格審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，審查和控制計(jì)劃加工與市場平均價(jià)格的差異保持在10％以內(nèi)波動。需要說明的是，對計(jì)劃價(jià)格的審查，目前有兩種比較

6、典型的方法。一種是只將審查后的計(jì)劃價(jià)格作為編制采購計(jì)劃用并作為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的加工依據(jù)，而實(shí)際采購時(shí)不作為加工控制的標(biāo)準(zhǔn)要重新申報(bào)《采購物資加工申報(bào)單)進(jìn)行控制這種方法的優(yōu)點(diǎn)是在采購計(jì)劃的審查環(huán)節(jié)要求審計(jì)的時(shí)間短，投入的精力少，審查的標(biāo)準(zhǔn)低，但后期審查的結(jié)果準(zhǔn)確率高，能夠避免時(shí)常變化的風(fēng)險(xiǎn)缺點(diǎn)是后期實(shí)際審查時(shí)投入的工作量大如濰坊亞星集團(tuán)有限公司目前采用此方法另一種方法是將審查的主要精力和時(shí)間放在采購計(jì)劃價(jià)格審查環(huán)節(jié)，要求在編制采購計(jì)劃前采

7、購部門要事先申報(bào)采購的渠道和價(jià)格等，經(jīng)審計(jì)后作為編制采購計(jì)劃的依據(jù)，實(shí)際采購時(shí)以計(jì)劃價(jià)格作為標(biāo)準(zhǔn)去進(jìn)行控制。22申報(bào)價(jià)格的審計(jì)這是一種典型的事前審計(jì)。為適應(yīng)瞬息萬變的市場。在物資采購計(jì)劃下達(dá)前或后，采購部門必須事先進(jìn)行市場價(jià)格調(diào)查，然后將調(diào)查結(jié)果以‘采購鉤資價(jià)格申報(bào)單》的形式向?qū)徲?jì)部門進(jìn)行進(jìn)行價(jià)格申報(bào)《采購物資價(jià)格申報(bào)單》主要包括品名、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價(jià)、金額、使用單位、技術(shù)要求、供貨單位情況、貨比三家情況、簽批的部門等欄目審計(jì)部門

8、收到采購部門《采購物資價(jià)格申報(bào)單》后，要根據(jù)已掌握的價(jià)格審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，對其進(jìn)行分析和評價(jià)，簽署書面意見，并做出客觀公正的結(jié)論采購部門則只能在審計(jì)部門既定的價(jià)格控制標(biāo)準(zhǔn)以下范圍進(jìn)行采購，實(shí)際價(jià)格與控制價(jià)格差異部分。實(shí)行按比例節(jié)獎超罰23采購合同的審計(jì)把好簽訂采購合同這一價(jià)格監(jiān)督關(guān)口。也是審計(jì)事前監(jiān)督的一個(gè)具體體現(xiàn)和有效形式。要督促有關(guān)部門建立健全經(jīng)濟(jì)合同控制制度，規(guī)定達(dá)到一定數(shù)額的采購物資必須簽訂采購合同而且不經(jīng)審計(jì)不準(zhǔn)簽訂正式合同不簽定合同

9、不準(zhǔn)預(yù)付款和結(jié)算等，以簽定合同的形式去約束和規(guī)范采購行為。避免價(jià)格效益的流失和經(jīng)濟(jì)糾紛的發(fā)生24質(zhì)量的審計(jì)這是一種事中審計(jì)審計(jì)的對象主要是采購的原材料，輔助材料、燃料等質(zhì)量因素比重大，且能夠根據(jù)質(zhì)量檢查結(jié)果進(jìn)行折算的物資它要求質(zhì)檢部門定期將《檢查報(bào)告單報(bào)送到價(jià)格審計(jì)部門，然后由價(jià)格審計(jì)部門根據(jù)檢查結(jié)果對采購物資的價(jià)格進(jìn)行控制和折算，再將折算的結(jié)果書面通知采購部門，由采購部門與供應(yīng)商談判結(jié)算和退貨，以防止低價(jià)格帶來低質(zhì)量從而引起高消耗和高

10、成本。造成得不償失的后果最大限度地防止價(jià)格效益在質(zhì)量領(lǐng)域的流失25票據(jù)的審計(jì)。是對購物發(fā)票、運(yùn)費(fèi)單據(jù)、檢驗(yàn)報(bào)告單、入庫單等其它票據(jù)書面結(jié)算材料的一種事后審計(jì)。票據(jù)審計(jì)的重點(diǎn)是采購的主要材料、輔助材料、燃料價(jià)格是否突破企業(yè)制定的當(dāng)月最高價(jià)格。是否根據(jù)質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告已進(jìn)行價(jià)格折算。采購的其它物資是否均有《采購物資價(jià)格申報(bào)單)，所有采購物質(zhì)是否有計(jì)劃、必要的采購合同、入庫單，開具的發(fā)票是否系增值稅發(fā)票和符合有關(guān)發(fā)票管理的規(guī)定，數(shù)量、單價(jià)、金額等

11、是否有計(jì)算失誤等。對達(dá)到價(jià)格和質(zhì)量要求的，由審計(jì)部門開具《審核通知單》后才能到財(cái)務(wù)部門進(jìn)行結(jié)算和付款3加強(qiáng)物資采購價(jià)格審計(jì)的設(shè)想31需要營造一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境在外部環(huán)境上需要相關(guān)國家機(jī)關(guān)給予支持和做廣泛的輿論宣傳工作；在內(nèi)部環(huán)境上，需要得到企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃、供應(yīng)等部門的高度重視和支持配合32需加強(qiáng)對審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)培訓(xùn)為了適應(yīng)采購價(jià)格審計(jì)的需要，必須學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)的招標(biāo)法規(guī)、合同法規(guī)、政府采購法規(guī)，學(xué)習(xí)和掌握招標(biāo)采購全過程的各項(xiàng)業(yè)務(wù)知

12、識。33需加強(qiáng)企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)代化建設(shè)。用什么樣的標(biāo)準(zhǔn)來衡量采購價(jià)格的合理性、有效性，并據(jù)此確定采購的取舍，是采購價(jià)格審計(jì)的核心因此，建立一個(gè)容量大、反應(yīng)靈敏的價(jià)格信息系統(tǒng)，對于實(shí)施采購價(jià)格審計(jì)至關(guān)重要內(nèi)審機(jī)構(gòu)要改變目前審計(jì)手段落后，難以適應(yīng)工作要求的狀況，充分利用互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)等資源，加強(qiáng)市場價(jià)格調(diào)查，開辟信息源，增加信息量?？梢酝ㄟ^內(nèi)外兩個(gè)渠道獲得有關(guān)價(jià)格的信息收稿日期：200801—25萬方數(shù)據(jù)48學(xué)術(shù)性實(shí)踐性理論性科學(xué)教育家2008年2

13、月第2期圈物資采購價(jià)格審計(jì)探析張國慶(山東省濰坊市審計(jì)局山東濰坊261000)【摘要】物資采購價(jià)格審計(jì)是指部門、企事業(yè)單位內(nèi)部專職審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依據(jù)內(nèi)部控制制度和價(jià)格審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)按照一定的程序和方法，相對獨(dú)立地對本部門和本單位物資采購價(jià)格進(jìn)行真實(shí)、合法和效益的監(jiān)督行為在市場經(jīng)濟(jì)條件下。加強(qiáng)采購與供應(yīng)管理，降低采購成本是企業(yè)價(jià)值鏈中的重要環(huán)節(jié)對企業(yè)提升核心競爭力具有十分重要的意義【關(guān)鍵詞】物資I采購；價(jià)格；審計(jì)；意義作用；程序；工作方法

14、1物資采購價(jià)格審計(jì)的意義和作用物資采購價(jià)格審計(jì)是指部門、企事業(yè)單位內(nèi)部專職審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依據(jù)內(nèi)部控制制度和價(jià)格審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)按照一定的程序和方法，相對獨(dú)立地對本部門和本單位物資采購價(jià)格進(jìn)行真實(shí)、合法和效益的監(jiān)督行為在市場經(jīng)濟(jì)條件下，加強(qiáng)采購與供應(yīng)管理，降低采購成本是企業(yè)價(jià)值鏈中的重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)提升核心競爭力具有十分重要的意義11能夠促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理，推動管理創(chuàng)新。開展物資采購價(jià)格審計(jì)，通過行使審計(jì)的監(jiān)督職能，能夠發(fā)現(xiàn)采購環(huán)節(jié)的漏洞，促

15、進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)市場意識，將加強(qiáng)企業(yè)管理的重點(diǎn)由傳統(tǒng)的以生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)為中心轉(zhuǎn)到供、產(chǎn)、銷全過程的控制上來國家經(jīng)貿(mào)委向全國推廣濰坊亞星集團(tuán)的“購銷比價(jià)管理”經(jīng)驗(yàn)也說明加強(qiáng)物資采購管理，必將對我國企業(yè)管理產(chǎn)生重大影響‘12選準(zhǔn)了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的啟動點(diǎn)和切人點(diǎn)，深化和拓寬了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。物資采購價(jià)格審計(jì)把傳統(tǒng)事后審計(jì)監(jiān)督轉(zhuǎn)到了事前、事中、事后的全過程監(jiān)督，深化和拓寬了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)13能夠降低產(chǎn)品成本，提高經(jīng)濟(jì)效益物資采購價(jià)格占采購成本的絕大部分，采購

16、成本大約占產(chǎn)品成本的70％，降低采購價(jià)格就意味著降低采購成本，增加贏利。14能夠堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞2物資采購價(jià)格審計(jì)的程序和工作方法物資采購價(jià)格審計(jì)不僅僅是對價(jià)格這個(gè)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，而是要對獲得價(jià)格的全過程進(jìn)行審計(jì)，包括對采購政策、采購計(jì)劃、采購程序以及采購管理等各個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)是指有計(jì)劃、有順序、有目的地對物資采購價(jià)格進(jìn)行審查的工作次序、具體步驟和工作方法：21采購計(jì)劃的審計(jì)。這是物資采購價(jià)格審計(jì)監(jiān)督的第一個(gè)關(guān)口。是一種事前審計(jì)企業(yè)內(nèi)部

17、有關(guān)部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和基建的需要，要分口向計(jì)劃管理部門申報(bào)采購計(jì)劃。計(jì)劃管理部門在進(jìn)行匯總平衡后，審計(jì)部門必須對其進(jìn)行審查，然后再交由企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)審批下達(dá)。審計(jì)的重點(diǎn)主要有兩個(gè)方面一是審查采購數(shù)量，避免不合理采購行為造成物資積壓和資金浪費(fèi)；二是審查采購計(jì)劃價(jià)格。要根據(jù)已掌握的價(jià)格審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，審查和控制計(jì)劃加工與市場平均價(jià)格的差異保持在10％以內(nèi)波動。需要說明的是，對計(jì)劃價(jià)格的審查，目前有兩種比較典型的方法。一種是只將審查后的計(jì)劃價(jià)格作為編

18、制采購計(jì)劃用并作為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的加工依據(jù)，而實(shí)際采購時(shí)不作為加工控制的標(biāo)準(zhǔn)要重新申報(bào)《采購物資加工申報(bào)單)進(jìn)行控制這種方法的優(yōu)點(diǎn)是在采購計(jì)劃的審查環(huán)節(jié)要求審計(jì)的時(shí)間短，投入的精力少，審查的標(biāo)準(zhǔn)低，但后期審查的結(jié)果準(zhǔn)確率高，能夠避免時(shí)常變化的風(fēng)險(xiǎn)缺點(diǎn)是后期實(shí)際審查時(shí)投入的工作量大如濰坊亞星集團(tuán)有限公司目前采用此方法另一種方法是將審查的主要精力和時(shí)間放在采購計(jì)劃價(jià)格審查環(huán)節(jié)，要求在編制采購計(jì)劃前采購部門要事先申報(bào)采購的渠道和價(jià)格等，經(jīng)審計(jì)后

19、作為編制采購計(jì)劃的依據(jù)，實(shí)際采購時(shí)以計(jì)劃價(jià)格作為標(biāo)準(zhǔn)去進(jìn)行控制。22申報(bào)價(jià)格的審計(jì)這是一種典型的事前審計(jì)。為適應(yīng)瞬息萬變的市場。在物資采購計(jì)劃下達(dá)前或后，采購部門必須事先進(jìn)行市場價(jià)格調(diào)查，然后將調(diào)查結(jié)果以‘采購鉤資價(jià)格申報(bào)單》的形式向?qū)徲?jì)部門進(jìn)行進(jìn)行價(jià)格申報(bào)《采購物資價(jià)格申報(bào)單》主要包括品名、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價(jià)、金額、使用單位、技術(shù)要求、供貨單位情況、貨比三家情況、簽批的部門等欄目審計(jì)部門收到采購部門《采購物資價(jià)格申報(bào)單》后，要根據(jù)

20、已掌握的價(jià)格審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，對其進(jìn)行分析和評價(jià)，簽署書面意見，并做出客觀公正的結(jié)論采購部門則只能在審計(jì)部門既定的價(jià)格控制標(biāo)準(zhǔn)以下范圍進(jìn)行采購，實(shí)際價(jià)格與控制價(jià)格差異部分。實(shí)行按比例節(jié)獎超罰23采購合同的審計(jì)把好簽訂采購合同這一價(jià)格監(jiān)督關(guān)口。也是審計(jì)事前監(jiān)督的一個(gè)具體體現(xiàn)和有效形式。要督促有關(guān)部門建立健全經(jīng)濟(jì)合同控制制度，規(guī)定達(dá)到一定數(shù)額的采購物資必須簽訂采購合同而且不經(jīng)審計(jì)不準(zhǔn)簽訂正式合同不簽定合同不準(zhǔn)預(yù)付款和結(jié)算等，以簽定合同的形式去約束和

21、規(guī)范采購行為。避免價(jià)格效益的流失和經(jīng)濟(jì)糾紛的發(fā)生24質(zhì)量的審計(jì)這是一種事中審計(jì)審計(jì)的對象主要是采購的原材料，輔助材料、燃料等質(zhì)量因素比重大，且能夠根據(jù)質(zhì)量檢查結(jié)果進(jìn)行折算的物資它要求質(zhì)檢部門定期將《檢查報(bào)告單報(bào)送到價(jià)格審計(jì)部門，然后由價(jià)格審計(jì)部門根據(jù)檢查結(jié)果對采購物資的價(jià)格進(jìn)行控制和折算，再將折算的結(jié)果書面通知采購部門，由采購部門與供應(yīng)商談判結(jié)算和退貨，以防止低價(jià)格帶來低質(zhì)量從而引起高消耗和高成本。造成得不償失的后果最大限度地防止價(jià)格效

22、益在質(zhì)量領(lǐng)域的流失25票據(jù)的審計(jì)。是對購物發(fā)票、運(yùn)費(fèi)單據(jù)、檢驗(yàn)報(bào)告單、入庫單等其它票據(jù)書面結(jié)算材料的一種事后審計(jì)。票據(jù)審計(jì)的重點(diǎn)是采購的主要材料、輔助材料、燃料價(jià)格是否突破企業(yè)制定的當(dāng)月最高價(jià)格。是否根據(jù)質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告已進(jìn)行價(jià)格折算。采購的其它物資是否均有《采購物資價(jià)格申報(bào)單)，所有采購物質(zhì)是否有計(jì)劃、必要的采購合同、入庫單，開具的發(fā)票是否系增值稅發(fā)票和符合有關(guān)發(fā)票管理的規(guī)定，數(shù)量、單價(jià)、金額等是否有計(jì)算失誤等。對達(dá)到價(jià)格和質(zhì)量要求的，由

23、審計(jì)部門開具《審核通知單》后才能到財(cái)務(wù)部門進(jìn)行結(jié)算和付款3加強(qiáng)物資采購價(jià)格審計(jì)的設(shè)想31需要營造一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境在外部環(huán)境上需要相關(guān)國家機(jī)關(guān)給予支持和做廣泛的輿論宣傳工作；在內(nèi)部環(huán)境上，需要得到企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃、供應(yīng)等部門的高度重視和支持配合32需加強(qiáng)對審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)培訓(xùn)為了適應(yīng)采購價(jià)格審計(jì)的需要，必須學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)的招標(biāo)法規(guī)、合同法規(guī)、政府采購法規(guī)，學(xué)習(xí)和掌握招標(biāo)采購全過程的各項(xiàng)業(yè)務(wù)知識。33需加強(qiáng)企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)代化建設(shè)。用什么